2020年税务师考试《税法一》强化提升练习及答案（四）_第2页

【多选题】下列选项中，适用出口免征增值税政策的有(　)。

A.已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)

B.国家计划内出口的卷烟

C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

E.进料加工复出口的货物

『正确答案』ABCD

『答案解析』进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

【多选题】下列服务免征增值税的有(　)。

A.境内单位为出口货物提供邮政服务

B.境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务

C.境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务

D.境内单位存储地点在境外的仓储服务

E.境内单位为境外工程提供勘探服务

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项ACDE均属于免税的应税服务，选项B境外单位为境内单位提供的有形动产租赁服务，属于增值税征税范围。

【单选题】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是(　)。

A.按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

B.出口货物的实际离岸价

C.出口货物的到岸价格

D.按出口货物的到岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

『正确答案』A

『答案解析』生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

【单选题】某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为(　)万元。

A.17.12

B.1.99

C.2.52

D.0

『正确答案』B

『答案解析』免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(1-30%)×(17%-13%)=5.88(万元)

当期应纳税额=100×17%-(34-5.88)-6=-17.12(万元)

免抵退税额=210 ×(1-30%)×13%=19.11(万元)

因为17.12<19.11，当期应退税17.12万元。

免抵税额=19.11-17.12=1.99(万元)

【单选题】某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额(　)万元。

A.0

B.22.20

C.29.00

D.72.80

『正确答案』B

『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(万元)，当期应纳税额=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(万元)，免抵退税额=(75-25)×6.4 ×16%=51.2(万元)，应退税额为22.2万元。

【计算题】某国际运输公司，已登记为一般纳税人，实行“免抵退”税管理办法。

该企业2014年3月实际发生如下业务：

1.该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。

2.企业增值税纳税申报书，期末留抵税额为15万元人民币。

要求：计算该企业当月退税额。

『答案解析』

应纳税额=-15(万元)

当期免抵退税额=60×11%=6.6(万元)

应退税额为6.6万元，留抵税额为8.4万元。

【单选题】增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是(　)。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

『正确答案』C

『答案解析』其他选项只能开具增值税普通发票。

计算题演练

【计算题】某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：

(1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。

(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。

(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。

(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。

(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元(含运费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答下列问题：

1.该企业当月销项税额(　)万元。

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

2.该企业业务(4)可抵扣的进项税额(　)万元。

A.29.70

B.49.50

C.27.00

D.19.80

3.该企业当月进项税额转出(　)万元。

A.0.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

4.该企业当月应缴纳增值税(　)万元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

『参考答案』C，A，A，B

『答案解析』当月销项税=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62(万元)

业务(4)进项税额=450×11%×60%=29.70(万元)

当月进项税额转出=1÷(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(万元)

当月应纳增值税=181.62-(51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17)=97.39(万元)