2020年税务师考试《税法一》备考练习（12）_第5页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为;选项C、D属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

2.

【答案】D

【解析】国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

3.

【答案】D

【解析】房地产开发企业(一般纳税人)销售房地产老项目选择采用简易计税方法，以当期销售额和5%的征收率计税。应纳增值税=1900 ÷(1+5%)×5%=90.48(万元)。

4.

【答案】A

【解析】小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=(1000-100)÷(1+3%)×3%=26 .21(万元)。

5.

【答案】A

【解析】纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。计税销售额=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)。

6.

【答案】】C

7.

【答案】B

【解析】(1)纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票;甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356 ÷(1+3%)×3% =156(元);(2)甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×17% -2000×11% =970(元);(3)甲企业当月应缴纳增值税=156 +970 =1126(元)。

8.

【答案】C

【解析】销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税;甲企业当期应缴纳增值税=40000×80%×17% -2000=3440(元)。

9.

【答案】B

【解析】以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。应缴纳增值税=56160÷(1+17%)×17% =8160(元)。

10.

【答案】B

【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200×17%-10×13% +23.4/(1+3%)×2% -(20+3.4)=9.75(万元)。

11.

【答案】B

【解析】选项B：增值电信服务适用6%的税率，基础电信服务适用11%的税率

12.

【答案】C

【解析】选项A、B、D属于增值税混合销售行为。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCE

【解析】选项D：光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。它属于有形动产经营租赁服务。

2.

【答案】BDE

【解析】选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。选项C：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。这两项都属于非经营活动，所以不属于增值税的征税范围。

3.

【答案】ADE

【解析】选项ADE不属于适用11%增值税低税率的农业初级产品，它们适用17%的基本税率。

4.

【答案】ABD

【解析】水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。

5.

【答案】BCE

【解析】选项A：国有粮食购销企业销售粮食虽然免征增值税，但是一律开具增值税专用发票;选项D：一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。

6.

【答案】BD

【解析】选项A、C，免征增值税;选项E，军队空余房产租赁收入，免征增值税。

7.

【答案】ABC

【答案解析】选项D，年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人;选项E，应登记为一般纳税人。

8.

【答案】AC

【解析】将购买的货物或接受的应税劳务用于免征增值税项目、集体福利、个人消费、交际应酬，属于不得抵扣进项税额的情形;将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售，相应的进项税额可以抵扣。

9.

【答案】ACDE

【解析】 选项B，以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择按简易办法征收增值税，而不是所有的有形动产租赁服务。

10.

【答案】ABCD

【解析】向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。

三、计算题

1.

【答案】C

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。应纳增值税=(2000 +80)÷(1+6%)×6% =117 .74(万元)

2.

【答案】D

【解析】收取的手续费应纳增值税=5000 ×4.8% ÷12 ×3×10% ÷(1+6%)×6%=0.34(万元)

3.

【答案】B

【解析】业务(2)：金融企业从事股票买卖业务，以股票的卖出价减去买入价后的余额为销售额。应纳增值税=(1000 -900)÷(1+6%)×6% =5.66(万元)。业务(3)：应纳增值税=(180+30)÷(1+6%)×6%=11 .89(万元)业务(4)：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。应纳增值税=1200 ÷(1+6%)×6% =67 .9 2(万元)业务(5)：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。代收电话费应缴纳的增值税=(850-836)÷(1+6%)×6%=0.79(万元)。业务(6)：收取的手续费应纳增值税=5000 ×4.8% ÷12 ×3×10% ÷(1+6%)×6%=0.34(万元)业务(7)：可以抵扣的进项税=117 ÷(1+17%)×17% =17(万元)第3季度应缴纳的增值税=117 .74 +5.66 +11 .89+67 .9 2+0.79+0.34 -17 =187 .34(万元)

4.

【答案】C

【解析】第3季度应缴纳的城建税和教育费附加=187 .34 ×(7% +3%)=18 .73(万元)

四、综合题

1.

【答案】AC

【解析】选项AB： 采 取“ 以 旧 换 新” 方 式 销 售 金 项链 的 增 值 税=4563 ÷(1+17%)×17% =663(元);选项CD：采取 “以旧换新”方式销售冰箱 的增值税=3744 ÷(1+17%)×17% =544(元)。

2.

【答案】A

【解析】业务(3)：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额;业务(6)和(7)：用于免征增值税项目的应税服务，不得抵扣进项税额;业务(9)和(10)：用于集体福利的应税服务，不得抵扣进项税额;支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=(2000 +500 +800 +1500)×11% =528(元)。

3.

【答案】B

【解析】应转出的进项税额=5000 ×17% +8000 ×13% =1890(元)。

4.

【答案】C

【解析】甲商场准予抵扣的进项税额=6800 +528 -1890+20000=25438(元)。

5.

【答案】B

【解析】甲商场当月的增值税销项税额=(49140 +9360)÷(1+17%)×17%+663 +544 +(52000×90%+234000+50000)×17% +(85+2)×10×17% +6800=72890.9(元)。

6.

【答案】B

【解析】甲商场当月应纳的增值税=72890.9-25438+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5% =52942.42(元)。