2020年税务师考试《税法一》模考试题（十）

2020年税务师考试《税法一》模考试题（十）

一、单项选择题

1.下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是(　　)。

A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

B.车辆经销商待出售的小汽车

C.企业购进用于奖励职工的小汽车

D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车

2.甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是(　　)。

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D.进口小汽车用于对外销售

3.2018年2月张某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买一辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价240000元，另支付购买工具件和零配件价款4000元，车辆装饰费400元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具“机动车销售统一发票”和普通销售发票，则张某应缴纳车辆购置税(　　)元。

A.24440

B.12188.03

C.24376.07

D.28520

4.某汽车贸易公司2018年2月进口15辆排气量为1.8升的小轿车，海关审定的关税完税价格为20万元/辆，当月对外销售8辆，取得不含税销售收入240万元;5辆企业自用，1辆作价18万元用于抵偿债务,1辆作为赠品赠送给客户。则该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税(　　)万元。(小轿车关税税率为30%，消费税税率为9%)

A.14.29

B.16.09

C.42.87

D.55.23

5.某汽车公司2018年2月接受关联方捐赠的排气量为2.0升的小汽车8辆自用，已知该小汽车的成本为10万元/辆，成本利润率为8%，消费税税率为9%，国家税务总局规定的最低计税价格为15万元/辆。则该汽车公司应缴纳车辆购置税(　　)万元。

A.10

B.13

C.14

D.12

6.2018年2月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，国家税务总局规定的最低计税价格为120000元;接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆(已使用5年，能提供完税凭证)，国家税务总局规定的最低计税价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税(　　)元。

A.6000

B.20000

C.12000

D.16000

7.某汽车制造厂2018年2月将1辆排气量为1.8升的自产的已行驶9万公里的试验车辆用于市场部门作为接待使用，在办理车辆上牌落籍前，出具该车辆税控机动车发票注明金额为120000元/辆，并按此金额向主管税务机关申报纳税。当月销售同类型新车1辆，不含税售价为110000元/辆，则该汽车制造厂应缴纳车辆购置税(　　)元。

A.15000

B.14000

C.12000

D.24000

8.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照(　　)中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

A.申报纳税之日

B.购买之日

C.购买当月的第1日

D.申报纳税当月的第一日

9.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是(　　)。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起90日内申报纳税

B.车辆购置税税款可以分期缴付

C.车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

10.根据车辆购置税的有关规定，车辆购置税由(　　)负责征收。

A.国税部门

B.地税部门

C.海关

D.省级人民政府

11.根据车辆购置税法律制度的有关规定，纳税人进口自用的应税车辆，其纳税申报期限为(　　)。

A.报关进口之日起90日内

B.报关进口之日起60日内

C.办理注册登记手续之日起90日内

D.办理注册登记手续之日起120日内

12.因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，下列关于退税款的计算正确的是(　　)。

A.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款全额退税

B.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，不予退税

C.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，满1年以上的，按已缴纳税款全额退税;未满1年的，扣减50%计算退税额

D.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税

二、多项选择题

1.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(　　)。

A.购买并使用应税车辆的行为

B.获奖取得并使用应税车辆的行为

C.受赠取得并使用应税车辆的行为

D.自产应税车辆用于抵债的行为

E.进口并使用应税车辆的行为

2.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的有(　　)。

A.摩托车

B.无轨电车

C.半挂车

D.电动自行车

E.农用运输车

3.购买应税车辆自用的纳税人，支付的下列款项中，不应并入计税依据中计征车辆购置税的有(　　)。

A.支付给销售方代收的保险费，取得保险公司开具的发票

B.增值税税款

C.控购费

D.消费税

E.购买工具件和零配件价款

4.纳税人购买应税车辆自用，向销售方支付的下列款项中，应计入应税车辆计税价格计征车辆购置税的有(　　)。

A.增值税税款

B.手续费

C.包装费

D.优质费

E.违约金

5.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为核定的最低计税价格。下列关于最低计税价格的表述中，正确的有(　　)。

A.最低计税价格管理办法由国家税务总局制定

B.最低计税价格管理办法由省级国税局制定

C.最低计税价格管理办法由国务院制定

D.最低计税价格依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定

E.最低计税价格依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照出厂最低价格核定

6.下列车辆中，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格为车辆购置税计税价格的有(　　)。

A.进口旧车

B.库存超过3年的车辆

C.免税条件消失的车辆

D.行驶8万公里以上的试验车辆

E.因不可抗力因素导致受损的车辆

7.下列车辆中，免征车辆购置税的有(　　)。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税

D.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆

E.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用摩托车

8.纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除如实填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时提供的资料有(　　)。

A.纳税人身份证明

B.车辆价格证明

C.车辆合格证明

D.车辆保险证明

E.车辆行驶证明

9.下列关于车辆购置税办理纳税申报地的表述中，正确的有(　　)。

A.需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报

B.需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向购买地的主管税务机关办理纳税申报

C.不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆上牌落籍地或落户地的主管税务机关办理纳税申报

D.不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向购买地的主管税务机关办理纳税申报

E.不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报

10.下列关于车辆购置税的表述，说法正确的有(　　)。

A.车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税

B.免税车辆因转让原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税

C.免税车辆因改变用途原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起90日内到主管税务机关重新申报纳税

D.免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税

E.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

2.

【答案】C

【解析】车辆购置税的应税行为是指在人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

3.

【答案】C

【解析】张某应缴纳车辆购置税=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×10%=24376.07(元)。

4.

【答案】A

【解析】该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(万元)。

5.

【答案】D

【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;该汽车公司应缴纳车辆购置税=15×8×10%=12(万元)。

6.

【答案】C

【解析】甲企业应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

7.

【答案】C

【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

8.

【答案】A

【解析】车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

9.

【答案】C

【解析】选项A：纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;选项B：车辆购置税实行一次征收制度，车辆购置税税款应当一次缴清;选项D：车辆购置税应在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

10.

【答案】A

【解析】2005年1月1日后，车辆购置税由国税部门负责征收。

11.

【答案】B

【解析】进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;进口之日，是纳税人报关进口的当天。

12.

【答案】D

【解析】因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCE

【解析】车辆购置税的应税行为是指在人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买使用行为，进口使用行为，受赠使用行为，自产自用行为，获奖使用行为，其他使用行为(指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆)。

2.

【答案】ABCE

【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括电动自行车。

3.

【答案】ABC

【解析】选项A：销售方代办保险等而向购买方收取的保险费不计入车辆购置税的计税依据。选项B：车辆购置税的计税依据中不包括支付的增值税。选项C：支付的控购费，是政府部门收取的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

4.

【答案】BCDE

【解析】纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为车辆购置税的计税依据。计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。价外费用包括手续费、包装费、优质费、违约金等。

5.

【答案】AD

【解析】最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

6.

【答案】ABDE

【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

7.

【答案】ABCD

【解析】回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

8.

【答案】ABC

【解析】纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料：(1)纳税人身份证明;(2)车辆价格证明;(3)车辆合格证明;(4)税务机关要求提供的其他资料。

9.

【答案】AE

【解析】纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：(1)需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;(2)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

10.

【答案】ABDE

【解析】选项C：免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。