2020年税务师考试《税法一》备考试题（六）

【1】下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。

A.销售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工应税消费品的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

【答案】CDE

【解析】一次性木筷在生产环节纳税，纳税人是生产商;委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

【2】下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E.批发卷烟的纳税人是生产企业

【答案】CD

【解析】选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。

【3】下列不属于消费税征税范围的有( )。

A.调味料酒

B.鞭炮引线

C.卫星通讯车

D.宝石坯

E.轮胎

【答案】ABCE

【解析】宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。

【4】下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。

A.大客车

B.中轻型商用客车

C.卡丁车

D.电动汽车

【答案】B

【解析】消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。

【5】下列行为应缴纳消费税的有( )。

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

E.首饰厂生产的珠宝首饰

【答案】CE

【解析】选项A：零售环节不属于卷烟消费税征税环节;选项B：金银首饰统一在零售环节缴纳消费税;选项D：电动汽车不属于消费税征税范围。

【6】以下消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.批发环节销售的卷烟

B.金银首饰的零售环节

C.高档手表的零售环节

D.高档化妆品的批发环节

E.取得外国政府捐赠的进口小汽车

【答案】AB

【解析】选项CD：不征收消费税，只征收增值税;选项E，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。

【7】下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。

A.地板厂销售自产实木地板

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.百货商场销售高档手表

D.进出口公司进口高尔夫球及球具

E.销售卡丁车

【答案】AD

【解析】选项BCE均只征收增值税不征收消费税。

【8】以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有( )。

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天

C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税

D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

E.批发环节计算纳税时，可以扣除已含的生产环节消费税税款

【答案】AD

【解析】选项B，卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天;选项C，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税;选项E，批发环节计算纳税时，不可以扣除已含的生产环节消费税税款。

【9】以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有( )。

A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度

B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度

C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒

E.果啤

【答案】ABC

【解析】选项AB：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;(2)酒精度低于38度(含)。选项C：以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。选项D：其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。选项E：按照“啤酒”适用税额征收消费税。

【10】以下关于消费税税率的叙述中，错误的是( )。

A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

B.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支

C.消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额

D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10%

【答案】D

【解析】金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。

【11】下列关于消费税适用税率的说法，正确的有( )。

A.消费税的税率有从量定额、从价定率和复合计税三种

B.将不同税率应税消费品或应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，分别核算的，分别计税，未分别核算的，从高计税

C.啤酒消费税单位税额按照包括包装物押金(不包括重复使用的塑料周转箱押金)在内的出厂价格划分档次

D.进口卷烟消费税从价计征部分，税率统一为36%

E.雪茄烟可以在批发环节征收消费税

【答案】AC

【解析】选项B：将不同税率应税消费品或应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，从高计税;选项D：进口卷烟消费税从价计征部分，税率需要通过计算得到，有36%和56%两档。

【12】下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。

A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产药酒的白酒

【答案】A

【解析】委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A;对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。