2020年税务师考试《税法一》精选习题及答案（七）_第2页

【11】某高档化妆品生产企业，2018年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80000元，缴纳关税40000元，高档化妆品消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳的增值税为(　)元。

A.18071.56

B.22588.24

C.23000.00

D.23071.43

『正确答案』B

『答案解析』进口高档化妆品应纳增值税=(80000+40000)÷(1-15%)×16%=22588.24(元)。

【12】根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是(　)。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金

B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣

C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣

D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

『正确答案』D

『答案解析』选项A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金;选项B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。

【13】关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是(　)。

A.增值税留抵税额可申请退税

B.企业可自行保留防伪税控专用设备

C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销

D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

『正确答案』C

『答案解析』增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

【14】2017年10月，某旅游开发有限公司(一般纳税人)经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元;在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支付不含税维修费6万元并取得增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值税(　)万元。

A.25.9

B.28.3

C.30.72

D.31.08

『正确答案』B

『答案解析』提供游览场所、在游览场所经营电瓶车等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。该公司10月份应纳增值税=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×17%=28.3(万元)

【15】某配件厂为增值税一般纳税人，2017年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税(　)万元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

『正确答案』D

『答案解析』采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。

当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3(万元)

【16】某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税(　)万元。

A.242.36　　B.254.36

C.272.00　　D.316.00

『正确答案』B

『答案解析』应纳增值税税额=255+1200÷(1+17%)×17%-300×13%-800×17%=254.36(万元)

【17】某利用太阳能生产电力的企业为一般纳税人，2017年4月销售太阳能生产的电力取得不含税收入100万，当月购进设备取得增值税专用发票，注明金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税(　)万元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.5.10

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳的增值税为100×17%-40×17%=10.2(万元)，销售利用太阳能生产的电力享受增值税即征即退50%的政策。因此实际缴纳的增值税为5.1万元。

【18】某超市为增值税一般纳税人，2018年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2018年6月该超市销项税额为(　)元。

A.18518.97

B.14717.24

C.16157.27

D.18918.33

『正确答案』B

『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)

【19】某食品厂为增值税小规模纳税人，2017年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税(　)元。

A.903.51

B.111.05

C.1112.62

D.1165.05

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

【20】某服装厂为增值税小规模纳税人，2018年3月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2018年3月该服装厂上述业务应纳增值税(　)元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

『正确答案』B

『答案解析』应纳增值税税额=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

【21】某食品厂为增值税小规模纳税人，2018年2月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税(　)元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

『正确答案』D

『答案解析』应纳增值税=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元)

【22】某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税(　)元。

A.3617.43

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

『正确答案』B

『答案解析』代收水电煤等公共事业费不缴纳增值税。

应纳增值税=(40000+1500)÷1.03×3%=1208.74(元)