2020年税务师考试《税法一》精选习题及答案（一）

【多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有(　)。

A.实木装饰板

B.出厂含税价12000元的手表

C.调味料酒

D.黄酒

E.高尔夫球包

『正确答案』ABDE

『答案解析』调味料酒不征收消费税。

【单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的是(　)。

A.超豪华小汽车

B.竹制筷子

C.普通护肤护发品

D.电动汽车

『正确答案』A

『答案解析』普通护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。

【单选题】下列项目中，不属于应征消费税的“高档化妆品”税目征收范围的是(　)。

A.高档美容类化妆品

B.成套化妆品

C.高档护肤类化妆品

D.普通修饰类化妆品

『正确答案』D

『答案解析』自2016年10月1日起取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【单选题】下列各项中不属于消费税纳税人的是(　)。

A.向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

『正确答案』D

『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

【单选题】某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税(　)万元。

A.12

B.20

C.2

D.0

『正确答案』D

『答案解析』此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体，其主体是商贸企业，而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。此题不涉及消费税，所以选D。

【多选题】(2017年)下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有(　)。

A.卷烟的零售环节

B.鞭炮焰火的批发环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.超豪华小汽车的零售环节

E.高档手表的生产销售环节

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，卷烟在零售环节不征消费税;选项B，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税;选项C，珍珠饰品的零售环节不征收消费税。

【单选题】下列关于消费税税率的表述，错误的是(　)。

A.消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率

B.白酒采用了定额税率和比例税率双重征收的形式

C.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支

D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不含包装物押金)划分档次

『正确答案』D

『答案解析』啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

【单选题】某酒厂2019年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7006元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税(　)元。(题中的货物单价均为不含税价格，白酒的税率为20%，其他酒的税率为10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正确答案』D

『答案解析』适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税为0.5元/斤。该企业10月份应纳消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

【多选题】下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有(　)。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量

D.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

E.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

『正确答案』ABCE

『答案解析』生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。