2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（11）

【单选题】下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是(　)。

A.转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人纳税

『正确答案』D

『答案解析』年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

【单选题】下列有关增值税征税范围表述不正确的是(　)。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”

B.航空运输的湿租业务，属于“航空运输服务”

C.停车费，属于“不动产经营租赁服务”

D.航空地面服务，属于“航空运输服务”

『正确答案』D

『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

【多选题】下列关于增值税征税范围一般规定的表述，正确的有(　)。

A.融资性售后回租服务，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.在游览场所经营游船取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

C.以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“不动产租赁服务”缴纳 增值税

D.已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

E.为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，融资性售后回租服务，按照“贷款服务”缴纳增值税;选项C， 纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。

【多选题】单位或个体工商户的下列行为，应当视同销售，缴纳增值税的有(　)。

A.销售代销货物

B.将外购的货物作为非货币福利发给职工

C.将委托加工收回的货物捐赠给个体户

D.将自产的货物用于分配给股东

E.将货物交付其他单位代销

『正确答案』ACDE

『答案解析』将外购的货物作为非货币福利发给职工属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售。

【多选题】增值税一般纳税人的下列行为中，属于增值税视同销售行为的有(　)。

A.某广告公司无偿为客户提供广告设计服务

B.房地产开发公司以自建商品房抵偿建筑材料款

C.某建筑公司无偿向其他企业提供建筑服务

D.某搬家公司无偿为本单位员工提供搬家服务

E.某家具厂将自产办公桌椅对外投资

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，属于特殊销售行为;选项D，单位为员工无偿提供的服务不属于增值税征税范围，不征收增值税。

【多选题】下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有(　)。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B.存款利息，不征收增值税

C.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税

D.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税

E.被保险人获得的保险赔付，不征收增值税

『正确答案』ABDE

『答案解析』在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

【多选题】2019年4月1日后，下列选项适用9%增值税税率的有(　)。

A.邮政代理服务

B.生活服务

C.金融服务

D.出租出售带宽

E.建筑服务

『正确答案』ADE

『答案解析』2019年4月1日后，9%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、不动产租赁与转让、建筑服务、土地使用权转让。生活服务和金融服务，适用6%的税率。

【多选题】自2019年4月1日起，一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是(　)。

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.天然气

E.精制茶

『正确答案』BD

『答案解析』选项A、C、E，均适用13%的增值税基本税率。

【单选题】下列各项业务不适用5%征收率的是(　)。

A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

B.小规模纳税人销售不动产

C.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易计税方法的

D.一般纳税人销售旧货

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

【多选题】下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有(　)。

A.以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C.还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

E.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用

『正确答案』ACDE

『答案解析』以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

【单选题】(2017年)关于增值税的销售额，下列说法正确的是(　)。

A.经纪代理服务，以取得全部价款和价外费用为销售额

B.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.航空运输企业的销售额，不包括收取的机场建设费

D.劳务派遣服务，一律以取得全部价款和价外费用为销售额

『正确答案』C

『答案解析』选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额;选项B，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;选项D，纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。