2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（9）

一、单选题

1.企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是(　)。

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.取得中央财政补贴

D.收取包装物租金

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B、C不属于增值税征收范围，教材P90。

2.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于有形动产租赁服务的是(　)。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

B.水路运输的期租业务

C.纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用

D.公交公司将车厢广告位提供给广告公司发布广告

『正确答案』D

『答案解析』选项A，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。选项B，水路运输的程租、期租业务、属于水路运输服务 。选项C，纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用，按建筑服务征收增值税。

3.2019年4月1日以后，下列服务不属于适用9%增值税税率的是(　)。

A.邮政代理业务

B.金融业

C.出租出售带宽

D.建筑业

『正确答案』B

『答案解析』选项B，金融业适用6%的增值税税率。

4.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的说法正确的是(　)。

A.个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记

C.年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额

D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

『正确答案』B

『答案解析』选项A，个体工商户年应税销售额超过规定标准，需要办理一般纳税人登记;选项C，年应税销售额是指纳税人连续不超过12个月的销售额;选项D，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，会计核算健全，可以办理一般纳税人资格登记。

5.某飞驰4S店向某女性消费者销售小轿车时一并向其收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

A.因加装360度全景影像收取的改装费

B.因代办缴税收取的车辆购置税税款

C.因代办保险收取的保险费

D.因代办牌照收取的车辆牌照费

『正确答案』A

『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费， 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。教材P130。

6.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是(　)。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物用于对外投资

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B、C取得的进项税额不能抵扣。

7.下列关于增值税的销售额说法正确的是(　)。

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费

『正确答案』D

『答案解析』选项A，提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;选项B，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 ;选项C，一般纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税;小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依 3% 的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资 、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。

8.某企业在2019年10月的经营中，支付桥闸通行费7476元，支付高速公路通行费8755元，均取得通行费发票(非财政票据、非电子普通发票)，则该企业上述发票可计算抵扣进项税为(　)。

A.255元

B.356元

C.611元

D.772.90元

『正确答案』B

『答案解析』可抵扣的进项税额=7476÷(1+5%)×5%=7120×5%=356(元)。

9.甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月购入一批材料，计划用于企业应税货物生产，当月认证并抵扣了进项税10万元，2019年8月，该企业将上述材料改变用途，用于修建企业的办公楼，则该企业应(　)。

A.在2019年8月不需要从进项税额中扣减转出

B.在2019年8月从进项税额中扣减10万元

C.在2019年8月从进项税额中扣减4万元

D.在2020年8月从销项税额中抵扣4万元

『正确答案』A

『答案解析』2019年4月1日前，购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40% 部分,应于转用的当期从进项税额中扣减 ，计入待抵扣进项税额 ，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。自2019年4月1日起 ，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣 。因此此种情况不需要再做转出。

10.某企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售免税产品取得价款20000元，销售应税产品取得不含税价款80000元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已在发票平台勾选认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税产品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于应税产品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业可抵扣的增值税进项税额为(　)元。

A.5000　　　B.7400

C.8000　　　D.10000

『正确答案』B

『答案解析』可抵扣进项税额=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)。

11.下列营改增的一般纳税人中，不属于可选择按简易计税方法缴纳增值税的是(　)。

A.清包工方式提供建筑服务

B.铁路运输服务

C.提供电影放映服务

D.装卸搬运服务

『正确答案』B

『答案解析』选项B，试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

12.一般纳税人适用一般计税方法预缴增值税时，下列适用5%预征率的是(　)。

A.转让不动产

B.不动产经营租赁

C.跨县(市、区)建筑服务

D.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

『正确答案』A

『答案解析』选项B、选项D，适用一般计税方法预缴增值税时，适用3%预征率。选项C，跨县(市、区)建筑服务适用一般计税方法预缴增值税时，适用2%预征率。

13.A企业(增值税一般纳税人)在企业重组中将全部资产、负债和劳动力一并转让给B企业(增值税一般纳税人)，A企业按规定程序注销了税务登记，其在注销登记前尚未抵扣的进项税额的正确处理方法是(　)。

A.向税务机关申请退税

B.抵减A企业的清算所得

C.作为重组损失处理

D.结转至B企业继续抵扣

『正确答案』D

『答案解析』增值税一般纳税人在资产重组过程中 ，将全部资产 、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称新纳税人)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

14.2019年8月，美国Y公司为我国H公司提供技术咨询服务，含税价款200万元，美国Y公司，在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则H公司在支付咨询费时应当扣缴的增值税税额为(　)。

A.0

B.5.83万元

C.11.32万元

D.12万元

『正确答案』C

『答案解析』应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

15.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退免税依据是(　)。

A.出口货物劳务的实际离岸价(FOB)

B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

『正确答案』B

『答案解析』生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 。

16.下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是(　)。

A.收购货物出口的外贸企业

B.受生产企业委托代理出口货物的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

『正确答案』A

【选项】选项B、C、D适用于免、抵、退办法

17.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额120万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入100万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率13%，出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为(　)。

A.70万元

B.80万元

C.94万元

D.120万元

『正确答案』A

『答案解析』

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×8×(13%-10%)=24(万元)

当期应纳增值税=200×13%-(120-24)=-70(万元)

当期免抵退税=100×8×10%=80(万元)

80>70;则应退70万元。

18.2019年7月，王某出租一处住房，预收半年租金144000元。王某收取租金应缴纳增值税(　)元。

A.0

B.2057.14

C.6857.14

D.7200

『正确答案』A

『答案解析』王某收取租金平均每月=144000÷6=24000(元)，不含税月销售额为24000 ÷(1+5%)=22857.14(元)，未突破小规模纳税人的免税界限，应纳增值税为0。

19.根据现行增值税规定，下列说法正确的是(　)。

A.增值税对单位和个人规定了起征点

B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定

D.某小规模纳税人2019年8月价税合并收取销售款10.12万元，则当月的收入应缴纳增值税

『正确答案』C

『答案解析』选项A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位;选项B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入征税范围;选项D：不含税销售额=10.12/(1+3%)=9.83(万元)，小于10万元，免征增值税。

20.以下增值税应税行为中，收到预收款的当天为纳税义务发生时间的是(　)。

A.纳税人转让金融商品

B.纳税人提供咨询服务

C.纳税人提供建筑服务

D.纳税人提供租赁服务

『正确答案』D

『答案解析』纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。