2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（7）

【单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人2017年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价6000元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价6500元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取高档精油。该厂当月应纳消费税(　)万元。

A.102.75

B.103.58

C.104.25

D.108.5

『正确答案』C

『答案解析』应纳消费税=(6000×400+6500×500+6500×200)÷10000×15%=104.25(万元)

【多选题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(　)。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C.日化厂将自产的高档香水精移送用于生产护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B既不缴纳增值税，也不缴纳消费税;选项C只缴纳消费税，不缴纳增值税。

【单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品;销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税(　)万元。

(题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%，小客车为中轻型商务客车)

A.8804.24　　　B.3425.37

C.8804.94　　　D.8798.84

『正确答案』B

『答案解析』应纳消费税=(8600+3)×12.5×3%+(576+10)×6.8×5%=3425.37(万元)

【单选题】某化妆品厂1月将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的高档香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。1月该化妆品厂上述业务应纳消费税(　)元。(高档化妆品消费税成本利润率为5%)

A.10191.18　　　B.24750.00

C.35150.00　　　D.50214.86

『正确答案』B

『答案解析』应纳消费税=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=10191.18(元)

【多选题】下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有(　)。

A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

B.以已税烟丝为原材料生产的卷烟

C.以已税小汽车改造生产小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石准予抵扣已纳消费税;选项C，外购已税小汽车改造生产小汽车不能扣除已纳消费税。

【多选题】某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有(　)。

(焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税)

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵

D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

『正确答案』ACE

『答案解析』生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。

当月该鞭炮厂应纳消费税

=1000×15%-(60+400-50)×15%

=88.5(万元)

【单选题】下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。

A.将委托加工收回的已税消费品加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。

【单选题】甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业货运增值税专用发票。领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元，丙企业应代收代缴消费税(　)万元。(雪茄烟消费税率36%)

A.8.89 　 B.9.34　　C.9.42　 D.9.45

『正确答案』D

『答案解析』丙企业委托加工环节代收代缴消费税

=[(140+8)×10%+1.8+0.2]÷(1-36%)×36%=9.45(万元)

【单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　)。

A.以委托加工的涂料为原料生产的涂料

B.以委托加工的高档化妆品为原料生产的高档护肤品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒为原料生产的粮食白酒

『正确答案』C

『答案解析』不得扣除的应税消费品种类有：酒、游艇、小汽车、高档手表、涂料、电池以及成品油中的航空油和溶剂油。

【多选题】某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，并以同一方式销售某名牌金表1只，下列说法正确的有(　)。

A.纯金项链只缴纳增值税

B.纯金项链只缴纳消费税

C.纯金项链缴纳消费税和增值税

D.金表缴纳消费税和增值税

E.金表只缴纳增值税

『正确答案』CE

『答案解析』纯金项链在零售环节同时缴纳增值税和消费税，名牌手表在零售环节只缴纳增值税。

【多选题】下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的是(　)。

A.零售商销售卷烟不征收消费税

B.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税

C.卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税

D.卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

E.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除

『正确答案』ABD

『答案解析』卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。

【单选题】下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(　)。

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D.采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当天

『正确答案』B

『答案解析』分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天;采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。