2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（14）

【多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有(　)。

A.设备维修

B.房屋修缮

C.汽车租赁

D.管道安装

E.服装加工

『正确答案』AE

『答案解析』选项B、C、D属于销售增值税服务。

【多选题】下列服务项目中，属现代服务应当缴纳增值税的有(　)。

A.外文翻译

B.施工设备租赁(配备人员)

C.快递服务

D.互联网接入

E.网络教育服务

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，属于建筑服务;选项D，属于增值电信业务;选项E，属于生活服务。

【单选题】根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是(　)。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

『正确答案』D

『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，不属于征税范围;销售或者租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内，才属于征税范围。

【单选题】下列业务不属于增值税视同销售的是(　)。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自产的建筑材料对外投资

『正确答案』B

『答案解析』单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。

【多选题】下列业务中，不征收增值税的有(　)。

A.存款利息

B.被保险人的保险赔付

C.供应未经加工天然水的收入

D.电力公司向发电企业收取的过网费收入

E.转让企业全部产权涉及到的资产

『正确答案』ABCE

『答案解析』电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。

【单选题】某超市为增值税一般纳税人，2018年3月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2018年3月该超市销项税额为(　)元。

A.15547.43　　B.15757.90

C.16157.27　　D.18918.33

『正确答案』A

『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷(1+11%)×11%+98000÷(1+17%)×17%=15547.43(元)。

如果时间为2018-5-1以后：

销项税额=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)。

【多选题】下列货物，适用10%增值税税率的有(　)。

A.利用工业余热生产的热水

B.石油液化气

C.宠物饲料

D.蚊香、驱蚊剂

E.食用盐

『正确答案』ABCE

『答案解析』蚊香、驱蚊剂不属于农药范围，适用16%的税率。

【单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税(　)元。

A.6920 　　　　　B.8040

C.20520 　　　　D.2856022

『正确答案』C

『答案解析』当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000× 17%=28560(元)，税负=28560/(68000+200000)×100%= 10.66%，即征即退税额=28560-(68000+200000)×3%= 20520(元)

【单选题】根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是(　)。

A.销售不动产

B.退役兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

『正确答案』C

『答案解析』个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

【多选题】下列业务应征收增值税的有(　)。

A.残疾人本人为社会提供的服务

B.残疾人福利企业销售自产产品

C.金融机构之间开展的转贴现业务

D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务

E.军队出租空余房产

『正确答案』BD

『答案解析』选项A、C、E，免征增值税。

【单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4万元;本月逾期未退还包装物押金58.5万元。6月该啤酒厂增值税销项税额为(　)万元。

A.116.24　　B.136.07　　C.144.50　　D.145.95

『正确答案』B

『答案解析』应纳增值税税额

=800×16%+58.5÷(1+16%)×16%

=136.07(万元)