2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（11）

1.甲企业(一般纳税人)销售生产的A类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发，款项63180万元，已收到一半价款。销售生产的B类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明价款27000元，增值税4590元，款项尚未收到。则甲企业针对上述业务应缴纳消费税为(　)元。(已知高档化妆品的消费税税率为15%)

A.0

B.4050

C.8100

D.12150

『正确答案』B

『答案解析』高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。)A类护肤液不含税价格为63.18÷(1+17%)÷60=0.9元/毫升，不属于高档化妆品，不缴纳消费税。面膜不含税单价为27000÷5÷300=18元/片，属于高档化妆品，应缴纳消费税：27000×15%=4050(元)

2.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　)。

A.以委托加工收回的珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰

B.以委托加工收回的高档化妆品为原料生产的高档护肤品

C.以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工收回的小汽车为原料生产的超豪华小汽车

『正确答案』C

『答案解析』选项A，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款;选项B，以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品才可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款;选项D，不得扣除的应税消费品种类有：酒、游艇、小汽车、高档手表、涂料、电池以及成品油中的航空油和溶剂油。

3.某外贸公司从境外进口一吨白酒，支付买价100万元，运输费用1万元，保险费0.3万元。假设关税税率为40%，则该公司应缴纳消费税(　)。

A.34.76

B.35.58

C.37.58

D.42.38

『正确答案』B

『答案解析』进口白酒消费税复合计税。

关税完税价格为100+1+0.3=101.3(万元)

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税适用比例税率)=(101.3+101.3×40%+1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=177.4(万元)

应缴纳消费税为177.4×20%+1000×2×0.5÷10000=35.58(万元)

4.某外贸公司(增值税一般纳税人)具有出口经营权，2018年6月从生产企业购进一批未经涂饰的素板，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税9.6万元，当月该批素板经过涂漆加工全部出口取得销售收入120万元，已知实木地板的消费税税率为5%，该外贸公司出口应退的消费税合计为(　)万元。

A.3.00

B.10.50

C.16.50

D.0

『正确答案』A

『答案解析』有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品适用消费税免税并退税的政策。应退消费税=购进应税消费品不含增值税价格×退税率。应退消费税=60×5%=3(万元)。

5.某烟厂为增值税一般纳税人，2018年6月1日收购一批晾晒烟叶和烤烟叶，作为烟厂的购进原料，该烟厂实际支付总价款为700万元，并且开具烟叶收购发票，则该烟厂应纳的烟叶税是(　)万元。

A.140.00

B.154.00

C.168.00

D.174.00

『正确答案』A

『答案解析』烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额。

应纳税额=烟叶收购金额×税率=700×20%=140万元

6.某县甲珠宝玉石厂(增值税一般纳税人)2018年2月委托位于市区的乙珠宝玉石厂(增值税一般纳税人)加工生产一批玉石项链，甲珠宝玉石厂提供原料的含税价为200万元，乙厂收取的不含税加工费为50万元，当月收回玉石项链80%。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的是(　)万元(贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率6%，消费税税率10%)。

A.甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.18

B.甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.73

C.乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税2.73

D.乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税0.60

『正确答案』D

『答案解析』乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税=[200÷(1+17%)+50]÷(1-10%)×10%×80%×7%=1.37(万元)

乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税=50×17%×7%=0.60(万元)

7.下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是(　)。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.对下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

D.新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加

『正确答案』C

『答案解析』对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。

8.下列关于水资源具体取用水分类及适用税额标准的规定错误的是(　)。

A.特种行业取用水，从高制定税额标准

B.超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准

C.企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准

D.对取用地下水从低制定税额标准

『正确答案』D

『答案解析』对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水。

9.某矿山2018年5月销售自采铁矿石原矿500吨，每吨不含税价格为0.05万元。已知铁矿石原矿和精矿的换算比为1.6，铁矿石资源税税率为2%，则该矿山当月应缴纳的资源税为(　)元。

A.3125

B.3200

C.3400

D.8000

『正确答案』B

『答案解析』应缴纳的资源税=500×0.05×1.6×2%×10000×40%=3200(元)

10.下列关于原油、天然气资源税优惠政策说法错误的是(　)。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.对三次采油资源税减征30%

C.对低丰度油气田资源税暂减征30%

D.对深水油气田资源税减征30%

『正确答案』C

『答案解析』对低丰度油气田资源税暂减征20%。