2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（9）

【多选题】下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有(　)。

A.应税大气污染物按污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算

C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

【多选题】纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有(　)。

A.非法倾倒应税固体废物

B.进行虚假纳税申报

C.损毁污染物自动监测设备

D.伪造污染物监测数据

E.通过暗管排放应税污染物

『正确答案』AB

『答案解析』纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：(1)非法倾倒应税固体废物;(2)进行虚假纳税申报。

【单选题】某企业2018年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氢80千克，假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税(　)元。

A.278.62

B.146.99

C.142.03

D.255.98

『正确答案』A

『答案解析』

第一步：计算各污染物的污染当量数。

污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值，据此计算各污染物的污染当量数为：

二氧化硫污染当量数=100/0.95=105.26

氟化物污染当量数=100/0.87=114.94

一氧化碳污染当量数=200/16.7=11.98

氯化氢污染当量数=80/10.75=7.44

第二步：按污染当量数排序。

氟化物污染当量数(114.94)>二氧化硫污染当量数(105.26)>一氧化碳污染当量数(11.98)>氯化氢污染当量数(7.44)

该企业只有一个排放口，排序选取计税前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、一氧化碳

第三步：计算应纳税额。

应纳税额=(114.94+105.26+11.98)×1.2=278.62(元)

【单选题】甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示该排放口2018年2月共排放污水6万吨(折合6万立方米)，应税污染物为六价铬，浓度为六价铬0.5mg/L。该化工厂2月份应缴纳的环境保护税为(　)元。(该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量，六价铬的污染当量值为0.02，1立方米=1000升，1mg=0.000001kg(毫克到千克)。

A.4000　　 B.4200

C.4500 　　D.4900

『正确答案』B

『答案解析』

(1)计算污染当量数

六价铬污染当量数=排放总量×浓度值÷当量值

=60000000×0.5÷1000000÷0.02=1500

(2)应纳税额=1500×2.8=4200(元)

【单选题】下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是(　)。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

『正确答案』A

『答案解析』农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税。

单选题)关于关税特点的说法，正确的是(　)。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

(多选题)差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为(　)。

A.加重关税

B.优惠关税

C.反补贴关税

D.报复关税

E.反倾销关锐

『正确答案』ACDE

『答案解析』一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税(又称反补贴关税)、报复关税、反倾销关税等。

(单选题)在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(　)。

A.选择税

B.滑动税

C.复合税

D.差别税

『正确答案』B

『答案解析』滑动税(滑准税)根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。价格上涨，采用低税率;价格下跌采用较高税率。

(单选题)下列关于关税税率适用的说法中，正确的是(　)。

A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

B.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收

C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。选项C，协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物;特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应使用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

进口：CIF 到岸价格

出口：FOB 离岸价格 CFR 离岸加运费价格