2019税务师考试《税法一》强化试题及答案（11）

【单选题】企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额( )的，免征土地增值税。(2014年)

A.10%

B.20%

C.25%

D.30%

【答案】B

【解析】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

【多选题】下列各项中，免征土地增值税的有( )。

A.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%

B.转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%

C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产

D.房地产评估增值

E.合作建房建成后按比例分房自用的

【答案】ABCE

【解析】选项D，房地产评估增值不属于土地增值税征税范围。

【单选题】下列关于土地增值税纳税地点的表述中，错误的是( )。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向其机构所在地申报纳税

C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

【答案】B

【解析】土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。

A.生产人造石油的股份制企业

B.开采海盐的国有企业

C.生产煤炭制品的集体企业

D.开采石墨的私营企业

E.生产成品油的国有企业

【答案】BD

【解析】资源税的纳税人，是指在人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，人造石油、煤炭制品、成品油不征收资源税。

【多选题】下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。

A.原煤

B.居民生活用煤

C.已税原煤加工的洗选煤

D.进口原油

E.充填开采置换出来的煤炭

【答案】AE

【解析】选项BCD不缴纳资源税。

【多选题】下列各项中，应征收资源税的有( )。

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.衰竭期煤矿开采的煤炭

D.与原油同时开采的天然气

E.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

【答案】BCD

【解析】进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税。对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水不缴纳资源税。

【单选题】下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是( )。(2016年)

A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

B.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳

【答案】B

【解析】选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含个人)为资源税的扣缴义务人;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

【多选题】下列关于水资源税的说法正确的有( )。

A.水资源税目前在全国10省(市)范围内试点

B.水资源税采用从量定额的征收方式

C.水资源税计税依据是实际耗水量

D.水资源税的征收范围仅限取用地下水

E.规定限额内农业生产取用水免征资源税

【答案】ABE

【解析】水资源税计税依据是实际取用水量;水资源税的征收范围包括取用地表水和地下水。

【多选题】下列应从高制定水资源税税额的说法正确的有( )。

A.地下水税额标准要高于地表水

B.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区

C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额

D.对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制定税额

E.取用污水处理再生水等非常规水源从高制定税额

【答案】ABC

【解析】对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从低制定税额;对取用污水处理再生水，免征水资源税。

【多选题】下列关于资源税的表述中，正确的有( )。

A.资源税是价内税

B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

D.稀土、钨、钼资源税实行从价征收

E.资源税计税销售额仅指应税产品实际销售额

【答案】ACD

【解析】选项B，资源税计税依据包括计税销售额或者销售数量，增值税计税依据为销售额，且资源税从价计征时不含运杂费;选项E，资源税计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

【多选题】下列关于煤炭资源税的表述中，正确的有( )。

A.纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送环节不缴纳资源税

B.将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税

C.洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗煤厂到车站、码头等的运输费用

D.纳税人将其开采的原煤自用于其他方面的，视同销售原煤;将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤缴纳资源税

E.销售已税原煤加工的洗选煤应按洗选煤的销售额计税

【答案】BCD

【解析】选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送环节要缴纳资源税;选项E，销售已税原煤加工的洗选煤不应计算资源税。

【多选题】关于资源税的计税依据，下列说法正确的有( )。

A.符合条件的运杂费可以从应税销售额中扣减

B.属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用

C.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，无需视同销售原矿

D.纳税人与其关联企业之间的业务往来，由税务机关进行合理调整

E.纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品计税销售额时，不予扣减已税产品购进金额

【答案】AB

【解析】选项C，纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同销售原矿;选项D，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;否则，税务机关可以进行合理调整;选项E，纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品计税销售额时，准予扣减已单独核算的已税产品购进金额;未单独核算的，一并计算缴纳资源税。

【多选题】下列关于稀土、钨、钼资源税的表述中，正确的有( )。

A.稀土、钨、钼资源税的征税对象为精矿

B.纳税人开采并销售原矿的，按照原矿计算缴纳资源税

C.销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用

D.开采的原矿用于连续生产精矿，原矿移送环节缴纳资源税

E.开采的原矿用于连续生产非精矿产品，视同销售原矿

【答案】ACE

【解析】选项B，纳税人开采并销售原矿的，按照原矿换算的精矿销售额计算缴纳资源税;选项D，开采的原矿用于连续生产精矿，原矿移送环节不缴纳资源税，加工为精矿后销售，按精矿计算缴纳资源税。

【单选题】某油田为增值税一般纳税人，2016年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨不含税价格为600元，油田修井用原油0.6万吨。对外捐赠原油2万吨，该油田2016年7月应缴纳资源税( )。(资源税税率10%)(2016年)

A.18156.00

B.18120.00

C.18036.00

D.18000.00

【答案】B

【解析】开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2016年7月应缴纳资源税=(300+2)×600×10%=18120(万元)。