2019税务师考试《税法一》重点试题及答案（13）

1. 【单选题】下列属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

A 进口人向自己采购代理人支付的购货佣金

B 与进口货物有关的特许权使用费

C 进口设备报关后的安装调试费用

D 进口人报关后的境内技术培训费用

解析：选项A：进口人向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格;除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格 ;与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该货物向人民共和国境 内销售条件的，不计入关税完税价格。选项C：设备进口后发生的安装调试费用，不计入关税完税 价格。选项D：境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。

正确答案：B

2. 【单选题】2015年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%货物运 输率为2%，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税( )万元。

A 28.28

B 28.54

C 28.64

D 28.65

解析：应纳的关税=200×(1+2%)×(1+3‰)×14%=28.65(万元)。

正确答案：D

3. 【单选题】2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税( )万元。

A 546.00

B 550.00

C 550.50

D 551.65

解析：2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)×(1+3‰)×10%=551.65(万元)。

正确答案：D

4. 【单选题】下列关于关税征收管理的说法，正确的是( )。

A 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税

B 进口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税

C 关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D 进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

解析：选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货物的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税;选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月;选项D：进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

正确答案：A

5. 【单选题】某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税( )万元。(关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年)

A 16. 00

B 16. 53

C 24. 00

D 26. 00

解析：2012年10月该公司应补缴关税=320×[1-30/(5×12)]×10%=16(万元)。

正确答案：A

6. 【单选题】下列关于关税税务处理的说法，正确的是( )。

A 外国企业无偿赠送进口的物资免征关税

B 进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税

C 出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税

D 已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税

解析：选项A：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税;选项B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销;对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量退还已征收的税款;选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。

正确答案：C

7. 【单选题】2017年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税完税价格( )万元。

A 623.00

B 615.00

C 613.00

D 610.00

解析：关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)。

正确答案：A

8. 【单选题】下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。

A 进口货物应当以成交价格为完税价格

B 完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C 如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D 完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

解析：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

正确答案：B

9. 【多选题】下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。

A 出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B 进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C 进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D 经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格 E 出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境 内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费

解析：选项B：当进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

正确答案：A, C, D, E

10. 【多选题】下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。

A 经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格

B 租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

C 进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费

D 以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格作为完税价格E.境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格

解析：选项D：以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的1%计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。

正确答案：A, B, C, E