2019税务师考试《税法一》重点试题及答案（7）

【1·多选题】关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。(2014年考题改编)

A.纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税

B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5%

C.由受托方代收、代扣“两税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率

D.对增值税实行“先征后返”办法的，城市维护建设税一并返还

E.县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

【答案】ABCE

【2·多选题】以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有( )。

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

C.对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

D.城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

E.对国家重大水利工程建设基金免征城建税

【答案】ADE

【解析】选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

【3·多选题】下列关于城市维护建设税的说法，正确的有( )。

A.“两税”补罚的，城建税也要补罚

B.经税务局审批的当期免抵的增值税税额，不纳入城建税计征范围

C.享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除

D.“两税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据

E.由于“两税”减免而发生的退税，不予退还已纳的城建税

【答案】ACD

【解析】选项B，免抵要交，所以B选项错误，C选项符合政策规定。E选项错误，由于“两税”减免而发生的退税，退还已纳的城建税。

【4·单选题】根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴“两税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是( )。

A.纳税人应税行为发生地

B.扣缴义务人所在地

C.扣缴义务人应税行为发生地

D.纳税人所在地

【答案】D

【解析】代扣代缴“两税”的单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

【5·单选题】某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品最终实际向税务机关缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

【答案】D

【解析】城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据;进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)。

【6·单选题】某企业地处市区，2018年4月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计( )元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】B

【解析】应纳城建税和教育费附加合计=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

【7·单选题】位于农村的某农场为小规模纳税人，6月份取得如下收入：销售自产水果取得收入30万元，在农场里开设的“农家乐”餐厅取得含税餐饮收入12万元，上述收入分开核算。该农场6月份应纳城建税和教育费附加合计( )元。

A.139.81

B.144

C.349.51

D.279.61

【答案】A

【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=12÷(1+3%)×3%×(1%+3%)×10000=139.81(元)。

【8·单选题】A市建筑公司2017年2月承接K县的工程项目，2017年12月取得该项目的建筑服务价款206万元(含税价)，当月支付给分包方C公司分包款51.5万(含税价，C公司为一般纳税人，A市建筑公司选择简易计税)。A市建筑公司机构所在地为A，增值税一般纳税人，2017年10月承接J市的工程项目，2017年12月取得该项目的建筑服务价款555万元(含税价)，当月支付给分包方B公司分包款111万元(含税价，B公司为一般纳税人，A市建筑公司提供的为清包工服务，未选择简易计税)。当月取得进项税额50万元(包含用于K地简易计税项目的进项税额15万元)，A市建筑公司关于城市维护建设税和教育费附加说法错误的是( )万元。(K县的项目为清包工服务)

A.应在K地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加0.36万元

B.应在K地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加0.45万元

C.应在J地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加0.8万元

D.应在A地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加1.2万元

【答案】B

【解析】(1)跨县(市、区)提供建筑服务，小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款。

A市建筑公司应在K地主管国税机关预缴增值税

应预缴税款=(206-51.5)÷(1+3%)×3%=4.5(万元)

应在K地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加=4.5×(5%+3%)=0.36(万元)

(2)A建筑公司应在J地主管国税机关预缴增值税

应预缴税款=(555-111)÷(1+11%)×2%=8(万元)

应在J地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加=8×(7%+3%)=0.8(万元)

(3)跨县(市、区)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。

建筑公司向主管国税机关进行纳税申报。

应纳税款=[555÷(1+11%)×11%-(50-15)]+[(206-51.5)÷(1+3%)×3%]=24.5(万元)

应补税款=应纳税款-已预缴税款=24.5-(8+4.5)=12(万元)

应在A地主管税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加=12×(7%+3%)=1.2(万元)。

【9·单选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;由于政府规划需要，收回该企业在市区的一块土地使用权，该企业获得政府支付的占地补偿收入1500万元且市政府出具了收回土地使用权的正式文件，该土地原取得时成本为500万元。下列各项中，符合税法相关规定的是( )。

A.该企业土地使用权交易应缴纳的增值税为50万元

B.应退该企业增值税税额为400万元

C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

【答案】D

【解析】首先，政府占地支付给企业的补偿收入免征增值税，;其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项错误，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)，所以D选项正确。