2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案15_第5页

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(一)

甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2014年3月发生如下业务：

(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5%。

(2)外购酒精，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额10.2万元，当月领取80%用于勾兑生产白酒。

(3)向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。

(4)向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。

(5)将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。

(6)将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。

(7)因包装物逾期未退，没收1月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及1月份销售白酒收取的包装物押金30万元。

相关资料：酒精消费税税率5%，白酒消费税比例税率20%，定额税率每斤0.5元;啤酒每吨出厂价格在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月通过认证并抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)甲企业2014年3月可抵扣进项税额( )万元。

A.48.28

B.47.32

C.49.4

D.44.2

(2)甲企业2014年3月应缴纳增值税( )万元。

A.127.91

B.126.79

C.128.87

D.131.99

(3)甲企业2014年3月应缴纳消费税( )万元。

A.183.42

B.143.17

C.169.17

D.217.17

(4)甲企业2014年3月应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。

A.34.92

B.27

C.30.12

D.34.6

(二)

某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气。该煤矿2014年2月期末留抵税额为1000元，3、4月发生如下业务：

(1)3月：

采取分期收款方式向甲企业销售开采的原煤100吨，含税销售额37440元，合同规定货款分两个月等额支付。由于购货方资金紧张，本月支付40%的货款。

以直接收款方式向乙企业销售煤矿伴采的天然气，含税销售额38420元。

领用原煤40吨用于生产居民用煤炭制品30吨，原煤成本合计11000元，生产的居民用煤炭制品全部销售，开具普通发票注明金额18080元。

(2)4月：

4月10日，甲企业由于资金紧张，上月购买原煤的余款并未按时支付。

领用部分原煤用于生产洗煤50吨，无法准确核算领用数量，当月销售洗煤30吨，不含税销售额为18000元。

购进用于生产经营的货物取得增值税专用发票注明增值税3000元。

其他资料：相关发票均符合规定，在当月通过认证并申报抵扣。原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率5%，煤炭综合回收率60%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)2014年3月该煤矿应缴纳资源税( )元。

A.360

B.270

C.240

D.420

(2)2014年3月该煤矿应缴纳增值税( )元。

A.8220

B.10929.4

C.7620

D.8653.63

(3)2014年4月该煤矿应缴纳资源税( )元。

A.270

B.236.33

C.150

D.300

(4)2014年4月该煤矿应缴纳增值税( )元。

A.5780

B.2780

C.3060

D.2720