2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案13_第5页

三、计算题

1、居家房地产公司为增值税一般纳税人，从事多业经营，2017年2月发生如下业务：

(1)将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3600万元，另外代收房屋专项维修基金240万元。2015年购置该地块的使用权时支付价款1800万元。

(2)经营酒店取得餐饮收入320万元，客房收入280万元。

(3)本期承包A企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1500万元、辅助材料费用60万元;A企业自行采购的材料价款2600万元及中央空调设备价款150万元，取得增值税普通发票。

(4)该房地产公司签订出租写字楼协议，月租金收入为20万元，从2016年12月起，租期3年，该房地产公司12月份一次性收取第一年租金240万元。

(5)当月购进原材料用于生产经营，取得增值税专用发票，注明价款1200万元。

已知：上述收入均为含税收入，建筑服务、销售不动产均采用一般计税方法计税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、该公司销售不动产的销项税额(　)万元。

A、178.38

B、85.71

C、81.08

D、356.76

<2> 、该公司经营酒店的销项税额(　)万元。

A、17.48

B、87.18

C、33.96

D、59.46

<3> 、该公司承包室内装修工程的销项税额(　)万元。

A、74.29

B、154.59

C、71.43

D、148.65

<4> 、该公司当月合计应缴纳的增值税(　)万元。

A、162.93

B、168.17

C、390.71

D、186.71

2、某市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2017年5月发生以下业务：

(1)从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为280000元，关税税率为30%。

(2)将进口散装高档化妆品的70%生产加工为成套化妆品，本月销售4500套，每套不含税价格为600元。

(3)将上月购进的价值66000元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工高档护肤类化妆品，支付不含税加工费8000元，日化厂无同类产品售价，加工产品已收回。

(4)以自产不含税价格25000元的高档修饰类化妆品，与自产不含税价格5000元的普通护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额42000元。

(5)将一批自产高档护肤类化妆品用于职工福利，生产成本35000元，将新研制的高档修饰类化妆品用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。

已知：高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、该日化公司5月份应纳进口环节消费税(　)元。

A、61764.71

B、64235.29

C、78000.00

D、63548.92

<2> 、该日化公司销售成套化妆品应纳消费税(　)元。

A、360035.30

B、405000.00

C、340764.71

D、350807.25

<3> 、受托方日化厂应代收代缴的消费税(　)元。

A、11647.06

B、13058.82

C、14562.37

D、15857.14

<4> 、该日化公司5月份应向税务机关缴纳消费税合计(　)元。

A、376041.18

B、430570.59

C、363785.30

D、376526.48

3、甲矿山开采企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2017年5月发生下列业务：

(1)开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿650吨，本月对外销售稀土原矿300吨，每吨不含税价格0.8万元;本月对外销售铁矿石，取得不含税销售收入200万元。

(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.6万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地运杂费2万元(与销售额分别核算);后期又移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿，尚未销售。

(3)当月销售铜矿石原矿，取得不含税销售收入600万元，销售铜矿石精矿取得不含税销售收入1400万元。

(4)以部分稀土原矿作价86.5万元(含税)抵偿所欠供应商货款。

已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为3.1，稀土原矿、稀土精矿资源税税率为11%，铜矿精矿、铁矿精矿换算比均为2.1，铜矿石、铁矿石资源税税率均为5%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、甲企业业务(1)应缴纳资源税(　)万元。

A、90.24

B、89.20

C、81.20

D、83.20

<2> 、甲企业业务(2)应缴纳资源税(　)万元。

A、17.79

B、17.37

C、17.60

D、25.88

<3> 、甲企业业务(3)应缴纳资源税(　)万元。

A、220.00

B、133.00

C、100.00

D、46.20

<4> 、甲企业业务(4)应缴纳资源税(　)万元。

A、8.13

B、29.50

C、0

D、25.21

4、石家庄市某房地产开发公司为一般纳税人，2017年开发一个高层住宅楼，当年有关经营情况如下：

(1)该住宅楼销售90%，取得销售收入6300万元，并签订了销售合同。剩余10%以每年100万元对外进行出租，租期一年，租金一次性收取，并签订了租赁合同。

(2)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款900万元，相关税费39万元。

(3)发生土地拆迁补偿费400万元，前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。

(4)发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

(5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为9%。

(已知：以上收入均为含增值税收入，房地产开发公司按照一般计税方法征税。 本题不考虑地方教育费附加)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、计算土地增值税时准予扣除的税金(　)万元。

A、53.13

B、53.51

C、62.43

D、54.41

<2> 、计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额(　)万元。

A、845.10

B、810.00

C、939.00

D、900.00

<3> 、计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额(　)万元。

A、3349.21

B、3404.49

C、3350.49

D、3349.59

<4> 、计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税(　)万元。

A、762.98

B、794.66

C、726.96

D、762.96

四、综合题

1、甲企业为某市一家酒厂，系增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。2017年3月，甲企业发生下列经营业务：

(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为22000元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1200元，取得增值税专用发票。

(2)销售边角废料，取得不含税收入62000元;销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入45000元(该辆小汽车系2013年3月购进，账面价值为80000元)。

(3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款15000元。

(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款123000元，另外收取包装物押金26000元;销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2017年7月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。

(5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂职工食堂的维修。

(6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为8800元(其中运费成本800元)。

(其他相关资料：上述相关票据均已经过认证)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、该企业当期应转出的进项税额(　)元。

A、1448

B、1496

C、1250.39

D、1241.67

<2> 、该企业当期准予抵扣的进项税额(　)元。

A、12504

B、25677

C、11094

D、10149

<3> 、该企业销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税(　)元。

A、769.23

B、873.79

C、6538.46

D、1310.68

<4> 、该企业当期应缴纳的增值税(　)元。

A、70373.78

B、76912.24

C、71247.57

D、71527.63

<5> 、该企业当期应缴纳城建税及教育费附加(　)元。 (本题不考虑消费税和地方教育费附加)

A、7037.38

B、7691.22

C、7124.76

D、7124.76

<6> 、下列关于本题相关业务的表述，不正确的有(　)。

A、换入的水泥投入职工食堂的维修，可以分期抵扣进项税

B、该企业销售自己使用过的小汽车，应按照17%的税率计算销项税

C、销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税

D、销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税

E、纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额及进项税额，符合抵扣条件的可以按规定抵扣

2、位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2017年3月生产经营业务如下：

(1)从烟农手中购进烟叶，支付买价40000元，并且按照规定支付了价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1700元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。

(2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。

(3)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为40000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。

(4)领用从C企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150000元;领用从C企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80000元。

(5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本8000元;因管理不善导致上月从烟农手中购进烟叶(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本5500元(其中运费成本500元)。

(其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支;雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为40%;上述相关票据均已经过比对认证。)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、B企业应代收代缴的消费税(　)元。

A、24325.71

B、26115.43

C、23972.57

D、22182.86

<2> 、B企业应代收代缴的城建税及教育费附加(　)元。

A、2611.54

B、2350.39

C、2089.23

D、1828.08

<3> 、A企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税(　)元。

A、37600

B、36700

C、38500

D、36750

<4> 、A企业应向主管税务机关缴纳的增值税(　)元。

A、19754.13

B、15148.13

C、15051

D、17948.13

<5> 、A企业应向主管税务机关缴纳的消费税(　)元。

A、109950

B、109200

C、113550

D、85950

<6> 、下列关于本题相关业务的表述，正确的有(　)。

A、由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行

B、从增值税小规模纳税人处购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，按17%抵扣进项税

C、进口烟丝已纳的消费税可以抵扣

D、领用外购已税烟丝生产雪茄烟可以按生产领用数量抵扣已纳消费税

E、因管理不善导致从烟农手中购进的烟叶霉烂变质，除运费成本以外的部分，按13%计算进项税转出金额