2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案3_第3页

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选项B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与税法同等的效力。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于行政规章的效力。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 “一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。建筑服务不属于现代服务。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%=200000÷(1+5%)×1.5%=2857.1(元)

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(800÷2000)×200=80(万元)

计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(万元)

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 允许抵扣的进项税=(10000-1000-300×3)×25×17%+17000=51425(元)

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 退税代理机构应定期向省级(即省、自治区、直辖市、计划单列市)税务部门申请办理增值税退税结算。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减，其他项目可以从销售额中扣减。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A、B属于外购货物用于集体福利、个人消费，不得抵扣进项税;选项D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据营改增的相关规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(万元)

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

应纳增值税税额=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(万元)

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。

进口环节应缴纳的增值税=150000×(1+50%)×17%=38250(元)

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A、B、D适用13%的低税率。

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平价购买单价×13%/(1+13%)=60/(1-5%)×5×13%/(1+13%)=36.33(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，不可以申请行政诉讼。

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 本题考核税收程序法的知识点。税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。

3、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。税法调整的是不平等主体之间的财产关系，在这个关系里，国家处于主导地位。

5、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项AD均不征收增值税。

7、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项A，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额;选项D，一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择按简易办法征收增值税，而不是所有的有形动产租赁服务。

9、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票;选项E，实行定期定额征收方法的纳税人，每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。

10、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 体育彩票的发行收入不征收流转税。

11、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，宠物饲料不属于免征增值税的范围;选项E，对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税。

12、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 按每日(次)计征的，销售额的起征点为300-500元;失控增值税专用发票，符合条件的，可作为进项税抵扣凭证。

13、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税。

14、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

15、

【正确答案】 DE

【答案解析】 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

16、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 外贸企业从小规模纳税人购进货物，取得普通发票以及增值税小规模纳税人出口的货物不能享受出口货物退(免)税政策。

17、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B不缴纳消费税;选项D属于直接销售，不缴纳消费税。

18、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格大于等于70元的，适用比例税率为56%;从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳税额。

19、

【正确答案】 DE

【答案解析】 该化妆品公司将礼品盒赠送给某演出公司，应视同销售，缴纳增值税和消费税。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

该化妆品公司应缴纳消费税=100×(120+70)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)

20、

【正确答案】 AC

【答案解析】 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。