2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（2）_第4页

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等，不包括自然人个人。

2.

【答案】D

【解析】对伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税;伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。

3.

【答案】A

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

4.

【答案】D

【解析】资源税税目、税率的部分调整，由国务院决定。

5.

【答案】D

【解析】对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

6.

【答案】D

【解析】应缴纳增值税=3000×2000/10000×17%=102(万元);应缴纳资源税=3000/40%×6/10000=4.5(万元);该铜矿企业当月应缴纳资源税和增值税合计=102+4.5=106.5(万元)。

7.

【答案】A

【解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税。该煤矿企业当月应缴纳资源税=(20+3)×4=92(万元)。

8.

【答案】B

【解析】纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。

9.

【答案】C

【解析】该盐场2013年10月应缴纳资源税=80×25-130×3+20×3=1670(元)。

10.

【答案】B

【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该天然气开采企业2013年10月应缴纳资源税=(220+100×3/1.13)×5%=24.27(万元)。

11.

【答案】C

【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其出口离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。该油田出口原油应缴纳资源税=100×7000/10000×5%=3.5(万元)。

12.

【答案】B

【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨。该企业2013年9月在北京应缴纳资源税=(360-50)×2.5=775(万元)。

13.

【答案】B

【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳资源税。

14.

【答案】C

【解析】资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

二、多项选择题

1.

【答案】BD

【解析】资源税的立法原则是普遍征收、级差调节。

2.

【答案】BCDE

【解析】选项A：现行资源税的征税对象不是全部的自然资源，只对特定资源征税。

3.

【答案】ABE

【解析】选项C：食用盐不属于资源税征税范围，生产食用盐销售的工业企业不是资源税纳税人。选项D：资源税“进口不征”，所以进口天然原油的军事单位不是资源税纳税人。

4.

【答案】ACD

【解析】选项B：煤矿生产的天然气暂不征收资源税;选项E：水资源由于价格及征管经验等因素，暂未列入资源税征税范围。

5.

【答案】CE

【解析】选项AD：征收增值税，不征收资源税;选项B：既不征收增值税，也不征收资源税。

6.

【答案】ADE

【解析】天然气不属于消费税和营业税的征税范围，不缴纳消费税和营业税。

7.

【答案】ABD

【解析】资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

8.

【答案】AB

【解析】选项C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税;选项D：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税;选项E：独立矿山收购未税铁矿石，应代扣代缴资源税。

9.

【答案】AB

【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

10.

【答案】BCE

【解析】选项A：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对移送的液体盐不征收资源税;选项D：自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。

11.

【答案】ABCD

【解析】资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。

12.

【答案】AD

【解析】选项B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项C：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税;选项E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

13.

【答案】ABDE

【解析】选项C：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。

14.

【答案】AD

【解析】选项BE：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税;选项C：出口环节免征增值税。

三、计算题

【答案】(1)D;(2)A;(3)D;(4)C

【解析】

(1)纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳资源税税额可以在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。该联合企业2013年9月销售固体盐和液体盐应计算缴纳资源税=10×3+60×12+20×12-200×3=390(元)。

(2)该联合企业2013年9月销售原油应计算缴纳资源税=200×6000×60%×5%=36000(元)。

(3)采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。

销售原煤应缴纳资源税=200×3=600(元)。与原煤同时开采的天然气暂不征收资源税。

该联合企业2013年9月共计应缴纳资源税=390+36000+600=36990(元)。

(4)采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。

将自产固体盐用于加工生产食用盐，移送时不需要缴纳增值税。

天然气适用的增值税税率为13%。

该联合企业2013年9月增值税销项税额=200×6000×60%×17%+200×3000×17%+320000×13%+10000×17%+120000×17%=288100(元);则该联合企业2013年9月应缴纳增值税=288100-30000=258100(元)。