2018税务师考试《税法一》高频练习及答案（19）

2018税务师考试《税法一》高频练习及答案（19）

单选题

下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是(　)。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

【正确答案】 D

【答案解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

单选题

某粮食白酒生产企业为增值税小规模纳税人，2017年3月销售粮食白酒取得不含税销售额60万元，已由税务机关代开增值税专用发票;收取包装物押金5.85万元，本月逾期未退还包装物押金1.17万元。2017年3月该企业应纳的增值税为(　)万元。

A、1.83

B、1.97

C、1.80

D、2.00

【正确答案】 B

【答案解析】 对销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金， 不管是否逾期，收取时， 应并入销售额中征税。2017 年3 月该企业应纳增值税= (60+5.85÷1.03)×3%=1.97(万元)。

 

单选题

下列关于跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是(　)。

A、其他个人跨县(市、区)提供建筑服务，不适用跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理的规定

B、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的征收率计算应预缴税款

C、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

D、纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴

【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

多选题

依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免抵退”税办法计算退税的有(　)。

A、生产企业出口自产货物

B、生产企业出口视同自产货物

C、生产企业对外提供加工修理修配劳务

D、不具有生产能力的出口企业出口货物

E、生产企业出口外购的货物

【正确答案】 ABC

【答案解析】 不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法;生产企业出口外购的货物不适用“免抵退”税办法。

多选题

下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有(　)。

A、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B、出口企业提供虚假备案单证的货物

C、出口企业增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物

D、出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物

E、出口企业出口古旧图书

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 出口企业出口古旧图书免征增值税。

单选题

下列关于增值税应税行为纳税义务发生时间的表述，不正确的是(　)。

A、纳税人视同销售无形资产的，其纳税义务发生时间为无形资产转让完成的当天

B、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C、纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收取价款的当天

D、纳税人进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

多选题

下列选项中关于增值税征收率的表述中，正确的有(　)。

A、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产，按照5%的征收率计算增值税

B、一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税

C、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税

D、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税

E、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款