2018税务师考试《税法一》辅导试题及答案12

2018税务师考试《税法一》辅导试题及答案12

　　多选题

　　下列关于营改增以后进项税额的说法，正确的有()。

　　A、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣

　　B、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定

　　C、一般纳税人购进的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

　　D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣

　　E、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

　　多选题

　　下列房产，可以免征房产税的有()。

　　A、老年服务机构自用的房产

　　B、出租的名胜古迹空余房产

　　C、专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产

　　D、中国人民保险公司自用的房产

　　E、企业自办的托儿所自用的房产

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B和D不免征房产税。

　　【点评】此题考查的知识点是房产税的减免政策。属于记忆内容，小税种的减免历来是考试重点，考生应全面掌握。

　　单选题

　　甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为50件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入17万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2011年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

　　A、150万元

　　B、130万元

　　C、160万元

　　D、120万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查存货的期末计量知识点。配件可变现净值=A产品预计售价45×50-A产品预计销售费用及相关税金1.2×50-将配件加工成产品尚需投入的成本17×50=1340(万元);期末配件应提足的存货跌价准备=1500-1340=160(万元);相比已经提过的准备10万元，应补提150万元。

　　单选题

　　根据《行政处罚法》，下列事项中行政机关在作出处罚决定前不必告知当事人的是()。

　　A、作出行政处罚决定的事实

　　B、当事人依法享有的权利

　　C、作出行政处罚的理由

　　D、行政处罚的履行方式和期限

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核行政处罚的一般程序。行政机关在依法作出行政处罚决定前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。选项D是行政处罚决定书应当载明的事项。

　　单选题

　　下列有关预缴增值税的情形说法不正确的是( )。

　　A、—般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　B、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　C、房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　D、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动

　　产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　多选题

　　关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有()。

　　A、宠物饲料属于免征增值税的饲料范围

　　B、避孕药品和用具免征增值税

　　C、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税

　　D、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

　　E、政府储备食用植物油的销售免征增值税

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A，宠物饲料不属于免征增值税的饲料范围。

　　多选题

　　下列车船中，不需要缴纳车船税的有()。

　　A、捕捞、养殖渔船

　　B、警用车辆

　　C、燃料电池汽车

　　D、军队专用的车船

　　E、半挂牵引车

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项A、B、C、D属于法定减免车船税的情形;选项E，半挂牵引车属于货车税目，需要照章征税。

　　【点评】本题考查的知识点是车船税的减免税优惠。还涉及到车船税的征税范围。针对小税种的内容都不难，关键在于记忆的面要广。

　　单选题

　　M企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为200吨，其计划成本为2000元，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月购入甲材料200吨，实际成本2050元，则本期甲材料成本差异率为()。

　　A、1.2%

　　B、2.5%

　　C、3.75%

　　D、4%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查材料成本差异率的计算知识点。甲材料成本差异率=[100+(2050-2000)]/(2000+2000)=3.75%

　　单选题

　　某区公安局派出所突击检查孔某经营的娱乐城，孔某向正在的人员通风报信，派出所突击检查一无所获。派出所工作人员将孔某带回调查，孔某因受到逼供而说出实情。派出所据此决定对孔某行政拘留10日，孔某不服提起诉讼。下列选项说法正确的是()。

　　A、对于派出所的拘留，孔某有要求听证的权利

　　B、对孔某的拘留决定违法

　　C、孔某应当先申请复议才能提起诉讼

　　D、在诉讼期间，对拘留应当停止执行

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核行政处罚听证程序、行政诉讼被告。行政处罚中应当告知当事人有听证权利的情况不包括行政拘留。所以选项A错误。限制人身自由的行政处罚只能由公安机关实施，派出所无权实施限制人身自由的行政处罚。所以选项B正确。拘留不属于复议前置的情况。所以选项C错误。《行政处罚法》第45条规定，当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。所以选项D错误。

　　单选题

　　税务师在进行预缴税款抵减的审核时，下列观点不正确的是()。

　　A、纳税人跨县(市)提供建筑服务、在异地销售或出租不动产，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地或者不动产所在地预缴增值税，纳税人预缴的增值税，在机构所在地纳税申报时，按规定抵减应纳增值税额

　　B、跨县(区)建筑服务、异地租赁不动产和不动产预收款等预缴增值税，应按规定分项目填报《增值税预缴税款表》，填报税额、缴纳的税额应与完税凭证一致

　　C、纳税人预缴税款抵减当期应缴税额时，应按规定填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》并且各栏目数据应准确

　　D、对于一般计税方法的跨县(区)建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由主管税务机关通知在一定时期内暂停预缴增值税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于一般计税方法的跨县(区)建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由国家税务总局通知在一定时期内暂停预缴增值税。