2017年税务师《税法一》考前试题及答案（1）

　　1.单选题

　　下列关于税收规范性文件的表述，错误的是( )。

　　A、税收规范性文件属于非立法行为的行为规范

　　B、税收规范性文件不具有可诉性

　　C、税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人

　　D、税收规范性文件具有向后发生效力的特征

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

　　2.单选题

　　下列关于课税对象的说法，错误的是( )。

　　A、课税对象是税法中规定的征税的目的物

　　B、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C、课税对象是从量的方面对征税所作的规定

　　D、课税对象随着社会生产力的发展变化而变化

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

　　3.单选题

　　我国现行税收制度中，税收法律的立法机关是( )。

　　A、全国人大及常委会

　　B、国务院

　　C、国家税务总局

　　D、财政部

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税收法律的立法机关是全国人大及常委会。

　　4.单选题

　　下列关于边际税率的说法，正确的是( )。

　　A、在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率

　　B、边际税率的提高不会带动平均税率的上升

　　C、边际税率是指全部税额与全部收入之比

　　D、边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率;选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升;选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。

　　5.单选题

　　最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。

　　A、税收立法解释

　　B、税收司法解释

　　C、税收行政解释

　　D、税收限制解释

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

　　6.单选题

　　下列各项中，属于税务机关税收保全措施的是( )。

　　A、书面通知纳税人的开户银行冻结存款

　　B、扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　C、书面通知纳税人的开户银行扣缴税款

　　D、拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，书面通知纳税人的开户银行冻结相当于税款的存款才是税收保全措施;选项C、D属于税收强制措施。

　　7.单选题

　　下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。

　　A、纳税人

　　B、计税依据

　　C、纳税环节

　　D、课税对象

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

　　8.单选题

　　某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

　　A、418

　　B、456.4

　　C、460.38

　　D、412.8

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　运费=15×100×2%=30(万元)

　　保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元)

　　应纳关税=(100×15+30+4.59)×30%=460.38(万元)

　　9.单选题

　　下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

　　A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

　　B、进口人负担的向中介机构支付的经纪费

　　C、进口设备报关后的安装调试费用

　　D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明的，不计入该货物的完税价格。

　　10.单选题

　　进口货物自运输工具申报进境之日起( )内向进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。

　　A、24小时

　　B、14小时

　　C、15日

　　D、14日

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。

　　11.单选题

　　经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起( )内复运出境。

　　A、1个月

　　B、3个月

　　C、6个月

　　D、1年

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应自进境之日起6个月内复运出境。

　　12.单选题

　　某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税( )万元。

　　A、18.00

　　B、20.00

　　C、22.00

　　D、22.10

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该企业应缴纳进口关税=(95+5)×20%=20(万元)

　　13.单选题

　　2013年8月1日，乙企业进口一台设备，享受免税进口关税优惠，海关审定的完税价格为200万元，经调试后投入使用的设备账面原值220万元，使用年限10年，海关监管期5年。2014年11月5日，企业将该设备转让，转让收入100万元，已提折旧30万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率10%)

　　A、15

　　B、7.5

　　C、6.5

　　D、6.4

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 补缴关税的完税价格=200×[1-15÷(12×5)]=150(万元)，应补缴关税=150×10%=15(万元)。

　　14.单选题

　　根据关税的现行政策规定，以下说法错误的是( )。

　　A、关税是单一环节的价内税

　　B、征收的对象是进出境的货物和物品

　　C、有较强的涉外性

　　D、按征税对象进行分类，可分为进口关税、出口关税和过境关税

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 关税是单一环节的价外税。