2017年税务师税法一习题及答案3

1.某油田2012年12月生产原油16万吨。加热、修井用2万吨，当月销售14万吨，取得不含税收入1500万元;开采天然气1000万立方米，当月销售800万立方米，取得含税销售额166.4万元。按照当地规定，原油资源税税率为5%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为(　　)万元。

A. 82.36

B. 110.23

C. 208.5

D. 207.25

2.某天然气开采企业为增值税小规模纳税人，2012年9月开采天然气8000万立方米，销售6000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为40万元。该企业应缴纳资源税(　　)万元。(当地天然气适用的资源税税率为5%)

A. 1

B. 1.5

C. 2

D. 4

3.某铜矿山联合企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用的单位税额为(　　)。

A. 铁矿石原产地的单位税额

B. 本单位应税矿产品的单位税额

C. 铁矿石收购地的单位税额

D. 税务机关核定的单位税额

4.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2012年1月按规定缴纳增值税200万元，同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加(　　)万元。

A. 25.50

B. 22.3

C. 22

D. 24.3

5.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是(　　)。

A. 用于广告宣传的样品白酒

B. 用于本企业招待所的卷烟

C. 委托加工收回后直接销售的高尔夫球

D. 将自产的汽车轮胎用于抵偿债务

6.某旅游公司组织120人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，故宫游费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为(　　)元。

A. 22000

B. 23580

C. 23600

D. 24230

7.下列有关税法解释的表述中，正确的是(　　)。

A. 税法解释不具有针对性

B. 税法解释不具有专属性

C. 司法解释不可作为办案的依据

D. 税法立法解释通常为事后解释

8.下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是(　　)。

A. 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

B. 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

C. 纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D. 纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据

9.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是(　　)。

A. 带料加工的金银首饰，于最终消费时纳税

B. 金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C. 带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D. 以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额

10.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　　)。

A. 扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天

B. 纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时问为移送使用当天

C. 纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

D. 纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时问为收讫价款或取得索取价款凭证当天

参考答案及解析：

1.A

纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(万元)

2.C

原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额从价计征。应纳税额=40×5%=2(万元)

3.C

按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

4.C

城市维护建设税以“三税”为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(200+20)×(7%+3%)=22(万元)

5.C

委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代收代缴消费税，委托方不再缴纳消费税。.

6.B

纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

7.D

一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

8.D

纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

9.B

选项A，带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税;选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没看同类价格的，按组价计税;选项D，以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款。

10.C

选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。