2017年税务师考试《税法一》重点试题10

　　一、计算题

　　1、某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：

　　(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

　　(2)进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。

　　(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。

　　(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

　　(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)

　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　<1>、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税为( )万元。

　　A、8.40

　　B、12.58

　　C、12.60

　　D、12.00

　　【正确答案】D

　　<2>、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。

　　A、13.80

　　B、14.00

　　C、14.40

　　D、14.60

　　【正确答案】B

　　<3>、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

　　A、13.85

　　B、13.99

　　C、14.86

　　D、14.76

　　【正确答案】D

　　<4>、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。

　　A、25.20

　　B、31.23

　　C、59.40

　　D、60.03

　　【正确答案】B

　　【答案解析】1)企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)

　　2)进口化妆品应纳关税=70×20%=14(万元)

　　3)增值税业务：

　　业务1：应纳增值税销项税为1.36万元

　　业务2：进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元)，本业务产生的进项税=20.4+2×11%=20.62(万元)

　　业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16(万元)

　　业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5(万元)

　　业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)

　　增值税进项税为：20.4+2×11%=20.62(万元)

　　增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)

　　应纳增值税为：35.38-20.62=14.76(万元)

　　4)消费税业务：

　　业务2：进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元)，因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8(万元)

　　业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4(万元)

　　业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元);

　　业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)

　　国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)