2017年税务师考试《税法一》重点试题6

　　单项选择题

　　根据资源税的有关规定，开采或生产下列资源应征收资源税的是( )。

　　A.氧气资源

　　B.天然原油

　　C.森林资源

　　D.人造石油

　　正确答案：B

　　知识点：征收范围

　　试题解析：

　　氧气资源、森林资源、人造石油都不属于资源税的征税范围。

　　单项选择题

　　某县城一家服装缝纫部(增值税小规模纳税人)，主要从事服装制作。2016年4月缝纫业务共收取现金35750元，转让使用过的小型设备一台，未放弃减税，价税合并收取4000元，该缝纫部当月应缴纳城市维护建设税( )元。

　　A.55.95

　　B.47.50

　　C.60.38

　　D.67.55

　　正确答案：A

　　知识点：城市维护建设税应纳税额的计算

　　试题解析：

　　增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%;本题中小规模纳税人的缝纫业务取得的收入是含税的，需要换算为不含税收入后再计算应缴纳的增值税;转让使用过的小型设备依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税;该纳税人所在地为县城的，城市维护建设税税率为5%。该缝纫部当月应缴纳的城市维护建设税=35750÷(1+3%)×3%×5%+4000÷(1+3%)×2%×5%=55.95(元)。

　　单项选择题

　　某有进出口经营权的外贸公司，2015年11月从国外进口卷烟300标准箱(每标准箱250条，每标准条200支)，支付买价2000000元，到达我国海关运输地点起卸前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税( )。

　　A.1107257.14元

　　B.2072945.45元

　　C.1073571.43元

　　D.1439212.5元

　　正确答案：D

　　知识点：进口应税消费品应纳消费税的计算

　　试题解析：

　　(1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000(元)

　　关税=2028000×20%=405600(元)。

　　(2)确定进口卷烟适用的消费税税率：每标准条进口卷烟的价格

　　=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6]÷(1-36%)=51.64(元)<70元，

　　适用的从价税率为36%。

　　(3)进口卷烟应纳消费税

　　=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%

　　=45000+1394212.5=1439212.5(元)。