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税务师《税法一》章节练习题:第七章资源税

来源:考试网  [2017年2月11日]  【

  一、单项选择题

  1.下列各项中,征收资源税的是( )。

  A.人造石油

  B.洗煤

  C.与原油同时开采的天然气

  D.地面抽采煤层气

  【正确答案】C

  【答案解析】选项A,人造石油不征收资源税;选项B,洗煤、选煤和其他煤炭制品,不征资源税;选项D,从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

  2.资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是( )。

  A.支付货款的当天

  B.收到货物的当天

  C.出售所购货物的当天

  D.主管税务机关确定的时间

  【正确答案】A

  【答案解析】资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

  3.在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。

  A.原油

  B.铜矿石

  C.天然气

  D.煤炭

  【正确答案】B

  【答案解析】扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采,税务机关难以控制,容易发生漏税的单位和个人,在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

  4.某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。

  A.10

  B.12

  C.16

  D.20

  【正确答案】A

  【答案解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)

  5.某油田2013年12月生产原油20万吨,加热.修井用0.5万吨,当月销售19.5万吨,取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,取得含税销售额187.2万元。按照当地规定,原油资源税税率为6%,天然气资源税税率为5%,则该油田本月应纳资源税为( )万元。

  A.116.28

  B.116

  C.213.5

  D.215

  【正确答案】A

  【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的,就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油,免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

  6.某煤矿2013年3月开采原煤600万吨,销售240万吨,另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤矿2012年3月应纳资源税( )万元。

  A.1700

  B.1850

  C.2000

  D.2150

  【正确答案】A

  【答案解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

  7.某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨,销售锡矿原矿40000吨.锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量),锡矿精矿的选矿比为1:12,锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税()元。

  A.32490

  B.37430

  C.32406

  D.32960

  【正确答案】D

  【答案解析】该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

  二、多项选择题

  1.下列关于资源税计税依据的说法,正确的有( )。

  A.纳税人自产天然气用于福利,以自用数量为计税依据

  B.纳税人对外销售原煤,以销售数量为计税依据

  C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以销售数量为计税依据

  D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售,以实际移送使用数量为计税依据

  E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售,以销售数量为计税依据

  【正确答案】BDE

  【答案解析】纳税人以自产原盐加工精盐后销售,以移送数量为计税依据。

  2.根据相关规定,下列关于资源税的纳税地点,表述正确的有( )。

  A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

  B.跨省开采的,在开采所在地纳税

  C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

  D.省内开采的,在机构所在地主管税务机关缴纳

  E.纳税人在本省.自治区.直辖市范围内开采或者生产应税产品,应一律向开采所在地主管税务机关纳税

  【正确答案】ABC

  【答案解析】纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税。

  3.关于资源税的课税数量的下列陈述,正确的有( )。

  A.纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量

  B.纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量

  C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量

  D.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可按生产矿产品数量作为课税数量

  E.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品,按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税

  【正确答案】ABCE

  【答案解析】课税数量的一般规定:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。

  课税数量的特殊规定:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量;金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳,收购使用企业不是资源税的纳税人,是代扣代缴义务人,依据收购数量代扣代缴资源税。

  4.下列原则属于资源税立法原则的有( )。

  A.普遍征收原则

  B.个别征收原则

  C.效率优先原则

  D.平等互利原则

  E.级差凋节原则

  【正确答案】AE

  【答案解析】资源税立法原则概括为两点,即普遍征收、级差调节。

责编:daibenhua

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