注册税务师考试《税法一》第一章练习题及答案(6)

　　计算分析题

　　1、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：

　　(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。

　　(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。

　　(3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运费成本2790元)，已抵扣进项税。

　　(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

　　(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

　　(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

　　企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、2013年9月该企业销项税额(　)元。

　　A、86046.16

　　B、68392.33

　　C、66666.67

　　D、66150.44

　　<2>、2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额(　)元。

　　A、18550.00

　　B、24150.00

　　C、24680.00

　　D、31624.96

　　<3>、2013年9月该企业进项税额转出(　)元。

　　A、8947.30

　　B、9975.56

　　C、11732.6

　　D、12110.00

　　<4>、2013年9月该企业应纳增值税额(　)元。

　　A、53636.14

　　B、54217.89

　　C、55444.93

　　D、55878.03

　　2、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下：

　　(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。

　　(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

　　(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。

　　(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

　　(5)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得货运增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

　　(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

　　(7)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

　　本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　<1>、该服装厂当月销项税额为(　)元。

　　A、463258.91

　　B、478991.45

　　C、153188.88

　　D、238188.89

　　<2>、该服装厂当月进项转出税额为(　)元。

　　A、2669

　　B、1933.15

　　C、2699

　　D、3229

　　<3>、该服装厂当月可以抵扣的进项税为(　)元。

　　A、67998.85

　　B、85841

　　C、67398.85

　　D、68841

　　<4>、该服装厂当月应纳增值税为(　)元。

　　A、136586.73

　　B、136251.45

　　C、144586.73

　　D、152347.89

　　计算分析题

　　1、

　　<1>、【正确答案】B

　　<2>、【正确答案】C

　　<3>、【正确答案】C

　　<4>、【正确答案】C

　　【答案解析】业务1：进项税=3000×11%=330(元)

　　业务2：进项税=140000×17%+5000×11%=24350(元)

　　业务3：进项税转出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

　　业务4：销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

　　业务5：销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

　　业务6：销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

　　2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

　　2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)

　　2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

　　2、

　　<1>、【正确答案】D

　　<2>、【正确答案】A

　　<3>、【正确答案】B

　　<4>、【正确答案】D

　　【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。

　　销项税=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)

　　自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。

　　进项税转出=15700×17%=2669(元)

　　本期准予抵扣进项税=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)

　　应纳增值税=238188.89-85841=152347.89(元)