税务师考试《税法一》基础考点：城市维护建设税

　　城市维护建设税

　　一、概述、特点、立法原则

　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

　　特点：

　　1.税款专款专用;2.属于一种附加税;3.根据城镇规模设计税率;4.征收范围较广。

　　二、城建税基本规定

　　(一)征税范围

　　包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

　　(二)纳税人

　　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。

　　自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

　　(三)税率——地区差别比例税率，共分三档：

　　【特别指出】

　　1.中国铁路总公司：税率统一为5%;

　　2.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%税率。

　　【其他具体规定】

　　1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;

　　2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税;

　　(四)计税依据

　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

　　特殊规定：

　　1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚;“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据;

　　2.“三税”减免，城建税也减免。

　　(五)减免税，主要有：

　　1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

　　2.由于“三税”减免而发生的退税，同时退还已纳的城建税;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入附加税、费计征范围。

　　3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。

　　4.“三税”减免，城建税也减免;对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。

　　5.对国家重大水利工程建设基金，免城建税。

　　6.其他优惠：减免增、营，同时减免城建税。

　　(六)应纳税额的计算

　　应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率

　　(七)征收管理

　　1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。

　　2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴“三税”的，同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。

　　3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。