税务师考试《税法一》章节考点练习解析3

　　第三节 征税范围

　　一、我国现行增值税征税范围的一般规定

　　(一)销售货物

　　(二)提供加工和修理修配劳务

　　(三)进口货物

　　【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有(　)。

　　A.设备修配

　　B.房屋修理

　　C.汽车租赁

　　D.管道安装

　　E.服装加工

　　『正确答案』AE

　　二、对视同销售货物行为的征税规定

　　(一)将货物交付他人代销;

　　政策要点：(1)纳税义务发生时间

　　(2)计税销售额

　　(二)销售代销货物;

　　政策要点：(1)计税销售额

　　(2)收取的手续费，属于兼营收入

　　【例题·计算题】某商贸企业(一般纳税人)受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。

　　『正确答案』

　　某商贸企业：销项税=9.36÷(1+17%)×17%=1.36(万元)

　　进项税=1.24(万元)

　　此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12(万元)

　　【例题·计算题】某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。

　　『正确答案』

　　零售价=5000÷5%=100000(元)

　　应纳增值税销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)

　　应纳营业税=5000×5%=250(元)

　　(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

　　(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　(六)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

　　(七)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

　　(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

　　(四)-(八)项视同销售共同点：

　　1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定;

　　2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣;

　　(四)-(八)项视同销售不同点：

　　购买的货物用途不同，处理也不同

　　【例题·多选题】下列行为，属于增值税视同销售的有(　)。

　　A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

　　B.将外购的货物抵付员工工资

　　C.将自产货物作为股利分配给股东

　　D.将外购的货物用于集体福利

　　E.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

　　【例题·计算题】(2010年综合题业务)某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

　　『正确答案』本月进项税额=3.4万元

　　本月视同销售业务的销项税额=20×17%=3.4(万元)