税务师考试教材知识点：税　率【税法一】

　　税　率

　　一、增值税税率体现着货物的整体税负--了解

　　增值税税率体现货物的整体税负。

　　增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，此税率相当于价内税的14.5%[即1/(1+17%)×17%]

　　二、确定增值税税率的基本原则以及增值税税率的类型--4种

　　1.基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%;提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。

　　2.低税率13%：纳税人销售或者进口列举货物

　　3.零税率：出口货物

　　4.其他规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

　　三、13%低税率货物：见教材

　　学习中注意记大类：共20类;具体范围中记特例(即不属于13%的货物有什么)

　　(一)农业产品

　　1.植物类

　　(1)粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。

　　(2)蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围

　　(4)茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围

　　(6)药用植物：中成药不属于本货物的征税范围

　　2.动物类

　　(1)水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。

　　(2)畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。

　　(二)食用植物油

　　(三)自来水

　　农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。

　　(四)暖气、热水

　　利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

　　(五)冷气

　　(六)煤气

　　(七)石油液化气

　　(八)天然气

　　天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

　　(九)沼气

　　本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。

　　(十)居民用煤炭制品

　　居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

　　(十一)图书、报纸、杂志

　　(十二)饲料

　　直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

　　(十三)化肥

　　(十四)农药

　　用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等)，不属于农药范围。

　　(十五)农膜

　　(十六)农机

　　以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。

　　农用汽车不属于本货物的范围。

　　机动渔船不属于本货物的范围。

　　森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。

　　农机零部件不属于本货物的征收范围。

　　(十七)食用盐

　　(十八)音像制品

　　(十九)电子出版物

　　(二十)二甲醚

　　关于税率的综合性练习：

　　【考题·单选题】(2010年)下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是(　)。

　　A.鲜奶

　　B.食用盐

　　C.水果罐头

　　D.食用植物油

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D适用13%的低税率。

　　【考题·多选题】(2011年)下列货物，适用13%增值税税率的有(　)。

　　A.利用工业余热生产的热水

　　B.石油液化气

　　C.饲料添加剂

　　D.蚊香、驱蚊剂

　　E.食用盐

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂不属于13%增值税税率的范围。

　　四、增值税征收率

　　(一)小规模纳税人征收率的规定

　　自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档征收率。

　　1.小规模纳税人增值税征收率为3%，征收率的调整，由国务院决定。

　　2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　3.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。