2019年税务师考试《涉税相关法律》提分试题及答案（四）

【多选题】下列各项中，符合《行政复议法》《行政诉讼法》及相关规定的有(　)。

A.在行政复议中，行政复议机关只审查具体行政行为的合法性，在行政诉讼中，法院则既审查行政行为的合法性，也审查行政行为的合理性

B.行政复议机关对具体行政行为适当性的审查，体现了行政复议的公正原则

C.对不能提供书面申请的相对人，允许以口头的方式提出复议申请，行政诉讼中，则必须提交起诉状

D.行政复议公开原则要求复议的过程公开、行政复议依据公开、复议的结果公开，而作出决定的理由不便公开

E.行政复议与行政诉讼相同，审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时附带审查部分抽象行政行为

『正确答案』BE

『答案解析』本题考核行政复议和行政诉讼的概念、特征以及原则。因为行政复议机关不仅审查具体行政行为的合法性，还审查具体行政行为的合理性。行政诉讼则主要审查行政行为的合法性，但是，根据《行政诉讼法》有关判决的规定，行政行为是否合法、是否明显不当，都是诉讼审査的具体标准。所以选项A错误。行政复议机关对具体行政行为适当性的审查，体现了行政复议的公正原则。所以选项B正确。对不能提供书面申请的相对人，允许以口头的方式提出复议申请，体现了行政复议的便民原则。《行政诉讼法》第50条规定，书写起诉状确有困难的，可以口头起诉。所以选项C错误。行政复议公开原则要求对作出复议决定的理由也要公开。所以选项D错误。《行政复议法》以及《行政诉讼法》规定审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时附带审查部分抽象行政行为。所以选项E正确。

【单选题】白某按照县税务局的要求缴纳一笔税款，后白某发现多缴税款20万元，5月15日，梁某向县税务局提交要求退还多缴税款的书面申请。县税务局于5月25日作出不予退还税款的决定。白某不服，欲对自己的权利进行救济。下列说法中，正确的是(　)。

A.可以直接提起行政诉讼

B.既可以选择提起行政复议，也可以选择提起行政诉讼

C.应当先申请行政复议，对复议决定不服才可以提起行政诉讼

D.白某需对税务局不予退还税款行为的违法性承担举证责任

『正确答案』C

『答案解析』本题考核的是税务行政复议与行政诉讼的关系。行政机关不予退还税款的行为属于征税行为，行政相对人应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

【多选题】根据《行政复议法实施条例》和《税务行政复议规则》以及《行政诉讼法》的规定，下列关于“禁止不利变更原则”的叙述正确的有(　)。

A.在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定

B.在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定

C.如果行政复议机关在复议过程中作出了对相对人更为不利的复议决定，相对人应以原行政机关和行政复议机关作为共同被告向人民法院起诉

D.如果行政复议机关在复议过程中作出了对相对人更为不利的复议决定，人民法院应以行政复议机关复议决定违法为由撤销该复议决定

E.如果行政复议机关在复议过程中作出了对相对人更为不利的复议决定，人民法院应以行政复议机关复议决定违法为由确认该复议决定违法

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核行政复议中的禁止不利变更原则。《税务行政复议规则》规定，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定;但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。所以选项A正确，选项B错误。《行政诉讼法》规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出行政行为的行政机关是被告。经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告;复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。复议机关作出对相对人更为不利的决定，是“改变原行政行为”。所以选项C错误。复议机关违反禁止不利变更原则作出复议决定，属于复议机关违法，人民法院应当撤销该复议决定，所以选项D正确，选项E错误。

【多选题】某省交通厅发布文件，规定在7月1日以后对高速公路过往车辆征收过路费必须通过ETC，对未安装ETC的车辆给予应征收过路费的1-3倍罚款。林某驾车路过因未安装ETC被处以过路费3倍罚款，林某不服，欲提起复议申请。下列选项中正确的有(　)。

A.林某可以直接对该罚款行为提起行政复议

B.林某可以直接就该规范文件要求复议审查

C.林某可以在对罚款行为申请复议时要求审查该规范性文件

D.林某不必经过复议，可以直接对该罚款行为向人民法院提起行政诉讼

E.林某如果直接向人民法院提起行政诉讼，则不能请求法院对该规范性文件进行审查

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核行政复议的受案范围中抽象行政行为的审查。在申请行政复议时，公民、法人、或其他组织可以一并提出对具体行政行为所依据的规定的审查申请，这些规定包括：国务院有关部门的规定、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定。这些规定中不含国务院部、委规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规的有关规定处理。B选项没有体现“一并”，所以选项B错误。《行政诉讼法》第53条规定，公民、法人或者其他组织认为行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规范性文件不合法，在对行政行为提起诉讼时，可以一并请求对该规范性文件进行审查。前述规定的规范性文件不含规章。所以选项E错误。

【多选题】根据《行政诉讼法》的规定，下列情形中属于法院受案范围的有(　)。

A.公民李某符合颁发许可证的条件，但是行政机关拒绝颁发

B.王某认为市场监督管理局吊销其营业执照的处罚决定过重

C.张某认为行政机关违反法律规定乱收费

D.公务员赵某认为行政机关免除其公职的处分决定不合理

E.根据人民法院的协助执行通知书实施的行为

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核行政诉讼受案范围的案件。根据《行政诉讼法》规定，D项是公务员对行政机关的内部人事处分决定不服的案件，可以按照《公务员法》的规定提出申诉，不属于行政诉讼的受案范围。所以选项D错误。根据最高人民法院相关司法解释，行政机关根据人民法院的协助执行通知书实施的行为，是行政机关必须履行的法定协助义务，不属于人民法院行政诉讼受案范围，但如果当事人认为行政机关在协助执行时扩大了范围或违法采取措施造成其损害，提起行政诉讼的人民法院应当受理。所以选项E错误。

【单选题】甲乙两人互殴，公安机关依据《治安管理处罚法》进行调解处理。双方就医疗费赔付达成调解协议。事后，甲履行了协议而乙没有履行。甲依法可以选择的救济途径是(　)。

A.提起民事诉讼要求乙赔偿损失

B.提起行政诉讼要求撤销该调解协议

C.要求公安机关强制执行该调解协议

D.提起行政附带民事诉讼要求撤销调解协议并判决乙赔偿损失

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政诉讼的受案范围。根据行政诉讼法司法解释的规定，调解行为以及法律规定的仲裁行为属于行政诉讼不受理的案件范围。所以选项BCD错误。

【单选题】根据最高人民法院《关于审理行政许可案件若干问题的规定》，下列情形中，人民法院不予受理的是(　)。

A.相对人就行政机关作出的行政许可决定以及相应的不作为提起行政诉讼的

B.行政机关依据《行政许可法》的规定变更或者撤回已经生效的行政许可，公民、法人或者其他组织仅主张行政补偿，在向行政机关提出申请后，行政机关在法定期限或者合理期限内不予答复或者对行政机关作出的补偿决定不服，提起行政诉讼的

C.相对人仅就行政许可过程中行政机关作出的不影响行政程序终止的告知补正申请材料的行为提起行政诉讼的

D.相对人认为行政机关无正当理由拒绝其查阅行政许可决定及有关档案材料或者监督检查记录，提起行政诉讼的

『正确答案』C

『答案解析』本题考核行政许可诉讼的受案范围。注意把握最高人民法院《关于审理行政许可案件若干问题的规定》的规定。公民、法人或者其他组织仅就行政许可过程中的告知补正申请材料、听证等通知行为提起行政诉讼的，人民法院不予受理，但导致许可程序对上述主体事实上终止的除外。

【多选题】某市自然资源和规划局，改变公共道路规划，将原属于某小区的公共绿地面积占用三分之一，该小区共有住户200户，房屋建筑专有面积16000平方米。小区业主对该规划改变行为不服，欲提起行政诉讼。下列关于原告资格的说法，正确的有(　)。

A.该小区的业主委员会可以以自己的名义提起行政诉讼

B.该小区的居民委员会可以以自己的名义提起行政诉讼

C.在业主委员会不起诉时，专有建筑面积8000平米以上的业主有权以自己的名义起诉

D.专有建筑面积8500平米以上的业主有权直接以自己的名义起诉

E.在业主委员会不起诉时，该小区101户以上的业主有权以自己的名义起诉

『正确答案』AE

『答案解析』本题考核涉及业主公共利益的行政行为的原告资格以及不同主体作为原告的先后顺序问题。《行诉解释》第18条，业主委员会对于行政机关作出的涉及业主共有利益的行政行为，可以自己的名义提起诉讼。所以选项A正确，选项B错误。业主委员会不起诉的，专有面积占建筑物总面积过半数或者占总户数过半数的业主可以起诉。C选项的建筑面积仅仅达到半数，而未“过半数”，不正确。D选项尽管过半数，但未体现“业主委员会不起诉时”的前提条件，所以选项D错误。

【单选题】某房地产开发公司与该市房改办联合开发该市的居民楼改建工程，已经基本完成土建工程，外墙尚未装修完毕。因房地产公司与房改办发生经济纠纷，工程暂时停工。已经缴纳预购款的购房者到省政府上访，省政府发现该工程立项存在问题，于是决定收回土地使用权。下列说法中错误的是(　)。

A.房地产开发公司与市房改办可以共同申请行政复议

B.市房改办可以单独申请行政复议

C.房地产开发公司可以单独申请行政复议

D.房地产开发公司必须与市房改办共同申请行政复议

『正确答案』D

『答案解析』本题考核行政复议申请人的确定。行政复议申请人既包括对具体行政行为不服的行政相对人，也包括认为具体行政行为侵犯其合法权益的行政相关人。房地产开发公司与市房改办联合开发项目，省政府收回土地使用权对双方权利均有影响，双方可以共同、也可以单独申请行政复议。所以选项ABC说法正确，选项D说法错误。

【单选题】某甲因为不正当竞争行为被市场监督管理局处以罚款10万元的处罚，某甲不服，提起行政复议。在行政复议过程中，某甲死亡，(　)可以以自己的名义继续进行行政复议。

A.甲的养子

B.某甲的外甥女

C.某甲的舅舅

D.某甲的好友

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政复议申请人资格转移。有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。近亲属指申请人的配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女和其他具有扶养、赡养关系的亲属。

【多选题】根据《行政诉讼法》及其司法解释，下列关于行政诉讼原告的叙述正确的有(　)。

A.与被诉行政行为有法律上的利害关系

B.特殊情况下无法书面委托诉讼代理人的，可以由他人代书，并由自己捺印等方式确认，人民法院应当核实并记录在卷

C.经说明理由可以撤回起诉，无须经过法院审查

D.对被诉行政行为的违法性不负举证责任

E.在被告提起的反诉程序中成为被告

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核行政诉讼原告。行政诉讼的原告，是指对行政机关的行政行为不服，依照《行政诉讼法》的规定向人民法院起诉的利害关系人。所以选项A正确。公民在特殊情况下无法书面委托诉讼代理人的，也可以由他人代书，并由自己捺印等方式确认，人民法院应当核实并记录在卷。所以选项B正确。行政诉讼中，撤诉必须获得法院以裁定形式准许，所以选项C错误。行政诉讼中，原告对被诉行政行为的违法性不承担举证责任。选项D正确。行政诉讼中，不存在反诉情形，所以选项E错误。

【多选题】行政诉讼中的被告具有的特殊性包括(　)。

A.对原告的诉讼请求没有反诉权

B.可以对原告的诉讼请求提出反诉

C.承担被诉行政行为合法性的举证责任

D.对行政诉讼中的一切事实承担举证责任

E.有权改变被诉行政行为

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考核行政诉讼被告的特殊性。行政诉讼被告的特殊性主要体现在：(1)对原告的诉讼请求没有反诉权。所以选项A正确，选项B错误。(2)承担被诉行政行为合法性的举证责任。所以选项C正确，选项D错误。(3)有权执行或者改变被诉的行政行为。所以选项E正确。

【多选题】根据《行政复议法》及《行政复议法实施条例》的规定，下列关于行政复议被申请人的说法中正确的有(　)。

A.两个或者两个以上行政机关以共同的名义作出具体行政行为的，以作出具体行政行为的行政机关作为被申请人，另一个行政机关作为第三人

B.对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机关为被申请人

C.下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

D.行政机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出具体行政行为的，该派出机构为被申请人

E.行政机关委托的组织作出具体行政行为的，委托的行政机关为被申请人

『正确答案』BCE

『答案解析』本题考核行政复议被申请人的确定。(1)两个或者两个以上行政机关以共同的名义作出具体行政行为的，共同作出具体行政行为的行政机关为共同被申请人。所以选项A说法错误。(2)对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机关为被申请人。所以选项B正确。(3)下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。所以选项C正确。(4)行政机关设立的派出机构、未经法律、法规授权，对外以自己名义作出具体行政行为的，该行政机关为被申请人。所以选项D错误。对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，以派出机构为被申请人。(5)行政机关委托的组织作出具体行政行为的，委托的行政机关为被申请人。所以选项E正确。

【提示】确定行政复议的被申请人(行政诉讼的被告)要把握一个原则，即被申请人必须是实施具体行政行为的行政主体。关键问题是第一章的基础，即行政主体的确认。

【单选题】某食品超市未按照规定的期限办理税务登记，县税务局责令其限期改正，对其处以5000元的罚款。超市业主不服，向市税务局申请复议，市税务局维持原处罚决定，超市业主仍然不服，欲起诉。下列有关说法中，正确的是(　)。

A.应当向县法院起诉，市税务局为被告

B.应当向市税务局所在地的区法院起诉，市税务局为被告

C.可以向县法院起诉，也可以向市税务局所在地的区法院起诉，市税务局与县税务局为共同被告

D.可以向县法院起诉，也可以向市税务局所在地的区法院起诉，县税务局为被告

『正确答案』C

『答案解析』本题考核行政诉讼的被告。《行政诉讼法》规定，行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。《行政诉讼法》规定，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告;复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。这个案例是经过行政复议的案件，且复议机关维持了原行政行为，因此该案件可以由县税务局所在地的县级人民法院或者市税务局所在地的区人民法院管辖，被告是作出复议决定的市税务局和原行政机关县税务局。

【多选题】根据《行政诉讼法》及相关司法解释，经济开发区管理机构所属职能部门可以作为行政诉讼被告的有(　)。

A.国务院批准设立的经济开发区

B.内蒙古自治区政府批准设立的经济开发区

C.上海市政府批准设立的经济开发区

D.河南省政府批准设立的经济开发区

E.保定市政府批准设立的经济开发区

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核行政诉讼的被告。《行政诉讼司法解释》第21条规定，当事人对由国务院、省级人民政府批准设立的开发区管理机构作出的行政行为不服提起诉讼的，以该开发区管理机构为被告;对由国务院、省级人民政府批准设立的开发区管理机构所属职能部门作出的行政行为不服提起诉讼的，以其职能部门为被告;对其他开发区管理机构所属职能部门作出的行政行为不服提起诉讼的，以开发区管理机构为被告;开发区管理机构没有行政主体资格的，以设立该机构的地方人民政府为被告。开封市政府不属于省级人民政府，所以选项E错误。

【单选题】根据《行政诉讼法》及有关司法解释的规定，在原告所起诉的被告不适格时，人民法院应当告知原告变更被告。原告不同意变更的，法院应当(　)。

A.判决驳回诉讼请求

B.裁定驳回起诉

C.裁定终结诉讼

D.判决变更被告

『正确答案』B

『答案解析』本题考核行政诉讼的参加人。在原告所起诉的被告不适格时，人民法院应当告知原告变更被告;原告不同意变更的，法院裁定驳回起诉。

【单选题】甲取得了县房产局颁发的扩大原地基和建筑面积的建房许可证，阻碍了邻居乙的正常通行，乙与甲协商未果，拟通过诉讼方式保障自己的权益。根据相关法律规定，下列说法正确的是(　)。

A.乙可以以利害关系人的身份提起行政诉讼

B.乙不是该行政行为的相对人，不具有行政诉讼的原告资格

C.如法院通知甲作为第三人参加诉讼，甲不参加，则会影响该行政诉讼案件的审理

D.乙应当通过民事诉讼状告甲侵害其相邻权

『正确答案』A

『答案解析』行政诉讼中的原告，既包括行政行为的相对人，也包括利害关系人，所以选项B错误。公民、法人或者其他组织同被诉行政行为有利害关系但没有提起诉讼，或者同案件处理结果有利害关系的，可以作为第三人申请参加诉讼，或者由法院通知其参加诉讼。第三人不参加诉讼，不能阻碍人民法院对案件的审理和裁判。所以选项C错误。甲乙之间的相邻权问题基于行政主体的行政行为，通过民事诉讼状告侵害相邻权无法解决，所以选项D错误。

【多选题】根据某市政府整顿农贸市场的决定，某镇市场监督管理所和公安派出所对集贸市场进行检查，在检查过程中，因个体户王某乱设摊点，执法人员强令其撤摊，王某不同意，故意纠集摊主闹事，派出所以自己的名义对王某处以警告和罚款200元的行政处罚，王某不服，申请复议。根据《行政复议法》的规定，下列说法中正确的有(　)。

A.应以某派出所作为被申请人

B.王某可以选择向县公安局或者县人民政府申请行政复议

C.王某可以直接向县人民政府申请行政复议，由县人民政府转送到有管辖权复议机关

D.王某应以市场监督管理所和派出所作为共同被申请人

E.王某可以选择向县公安局或镇人民政府申请复议

『正确答案』AB

『答案解析』本题考核派出机构作出具体行政行为的复议管辖。本题中，市场监督管理所和派出所联合执法，但是作出处罚决定的是派出所，派出所以自己的名义作出处罚决定，所以应以派出所作为被申请人，而不是将派出所和市场监督管理所作为共同被申请人。所以选项A正确，选项D错误。派出所是县公安局的派出机构，根据《行政复议法》的规定，对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。在这里要注意，根据规定可以在县公安局或县政府中选择管辖，而不是“镇政府”，所以选项B正确，选项E错误。