2020年税务师考试《财务与会计》冲刺练习及答案（8）

　　一、单项选择题

　　1.企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是(　)。

　　A.生产成本

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.财务费用

　　2.2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限是3个月，年利率为6%。到期一次还本付息，利息按月计提。下列关于该借款的会计处理中，正确的是(　)。

　　A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元

　　B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元

　　C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元

　　D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元

　　3.丙公司于2016年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：(1)对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10000万元，公司管理层将可以分享超过10000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15000万元。(2)对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为10台，如果超过10台销售指标，超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10台销售指标，每人销售数量均为18台。假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外的薪酬为(　)万元。

　　A.620

　　B.500

　　C.120

　　D.0

　　4.A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付，应编制的会计分录是(　)。

　　A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

　　5.2018年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2019年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2019年、2020年、2021年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、16元和18元。2019年有18名管理人员离开，预计2020年和2021年还将有15名管理人员离开;2020年实际有8名管理人员离开，预计2021年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为(　)元。

　　A.83500

　　B.92500

　　C.84000

　　D.176000

　　6.下列表述中属于企业设定提存计划的内容的是(　)。

　　A.企业向独立的基金缴存固定企业年金，使该企业管理人员在退休时可以一次性获得一定的补偿

　　B.企业计提的医疗保险

　　C.企业发放的非货币性福利

　　D.结算利得或损失

　　7.某企业为增值税一般纳税人，2015年应交各种税金为：增值税350万元，消费税100万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，环境保护税50万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为(　)万元。

　　A.535

　　B.545

　　C.635

　　D.685

　　8.下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　9.甲公司转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，对于土地增值税正确的会计处理方法是(　)。

　　A.按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目

　　B.借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

　　C.借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

　　D.借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

　　10.下列关于消费税的核算，说法正确的是(　)。

　　A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

　　B.具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

　　C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中

　　D.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

　　11.甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计划核算。2×19年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为(　)元。

　　A.2700

　　B.3000

　　C.2454.55

　　D.2400

　　12.下列关于小规模纳税人增值税的表述中，错误的是(　)。

　　A.小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置其他明细科目

　　B.小规模纳税人在“应交增值税”明细科目中不需要设置任何专栏

　　C.小规模纳税人购买物资、不动产等，取得的增值税专用发票上注明的增值税额应直接计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算

　　D.小规模纳税人缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

　　13.2016年6月份甲公司发生销项税额合计120 000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2 000元，进项税额合计为40 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确的是(　)。

　　A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2 000

　　贷：应交税费——未交增值税2 000

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)4 000

　　贷：应交税费——未交增值税 4 000

　　C.“应交税费——应交增值税“科目余额为2 000元

　　D.不需要进行会计处理

　　14.记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额的应交增值税专栏是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　B.应交税费——应交增值税(减免税款)

　　C.应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　D.应交税费——应交增值税(出口退税)

　　15.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，下列说法错误的是(　)。

　　A.“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值

　　B.资产负债表日，该金融负债公允价值高于其账面价值的差额，应贷记“公允价值变动损益”科目

　　C.企业承担以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”科目

　　D.资产负债表日，由于该金融负债自身信用风险变动以外因素变化，导致公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目

　　16.下列各项中，不属于金融负债的是(　)。

　　A.专项应付款

　　B.应付票据

　　C.应付账款

　　D.长期借款

　　17.下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是(　)。

　　A.宣告分配现金股利

　　B.确认享有的现金股利份额

　　C.宣告分配股票股利

　　D.确认享有的股票股利份额

　　18.下列关于应付账款入账时间的确定，说法错误的是(　)。

　　A.在物资和发票同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算

　　B.在物资和发票账单同时到达时，如果物资验收入库后仍未付款，则按照发票账单登记入账

　　C.在发票账单已到，物资未到的情况下，需要按照应付债务暂估入账

　　D.在物资已到，发票未到的情况下，需要按照所购物资和应付债务估计入账

　　19.下列关于职工薪酬概念的表述中，错误的是(　)。

　　A.职工薪酬指的是企业为在职工在职期间提供的全部货币性薪酬和非货币性福利

　　B.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的范畴

　　C.职工包括全职、兼职和临时职工

　　D.职工个人储蓄性养老保险不属于职工薪酬核算的范围

　　20.某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税应计入(　)。

　　A.生产成本

　　B.制造费用

　　C.销售费用

　　D.税金及附加

　　二、多项选择题

　　21.收取手续费方式代销商品的会计处理中，错误的有(　)。

　　A.售出受托代销商品时，确认收入

　　B.收到委托单位开来的票据时，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应付账款”

　　C.委托方应该在收到代销清单时确认收入

　　D.委托方发出商品时应该按照商品的计划成本来结转，月末不需要对材料成本差异进行调整

　　E.委托方支付的代销手续费计入销售费用

　　22.下列表述中，属于短期薪酬的有(　)。

　　A.养老保险

　　B.失业保险

　　C.住房公积金

　　D.短期带薪缺勤

　　E.设定提存计划

　　23.下列关于以现金结算的股份支付的表述中，正确的有(　)。

　　A.等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动

　　B.可行权日后应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬

　　C.等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

　　D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

　　E.除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理

　　24.下列税金中，应计入存货成本的有(　)。

　　A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品(售价低于受托方的计税价格)负担的消费税

　　B.按规定计算缴纳的城镇土地使用税

　　C.进口原材料缴纳的进口关税

　　D.小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税

　　E.企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税

　　25.下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　　A.生育保险费

　　B.收到出租包装物的押金

　　C.收到的保证金

　　D.售后回购期间计提的利息费用

　　E.企业代垫的职工宿舍水电费

　　26.下列各项增值税中，应计入有关资产成本的有(　)。

　　A.以产成品对外投资应交的增值税

　　B.在建工程使用本企业外购材料应交的增值税

　　C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税

　　D.一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税

　　E.购入生产用固定资产已交的增值税

　　27.一般纳税人应交的增值税在“应交税费”科目下设置的明细科目有(　)。

　　A.未交增值税

　　B.转出多交增值税

　　C.待转销项税额

　　D.增值税留抵税额

　　E.代扣代交增值税

　　28.下列关于应付款项的处理中，正确的有(　)。

　　A.企业支付银行承兑汇票的手续费，应该计入财务费用

　　B.应付票据到期，企业无力支付的票款，应按应付票据的账面余额，直接计入营业外收入

　　C.对于由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款，应该直接计入营业外收入

　　D.应付票据到期，企业无力支付时，应按照应付票据的账面余额，将其转入应付账款

　　E.银行承兑汇票到期，企业无力支付的，应该贷记“短期借款”科目

　　29.关于应付职工薪酬的核算，下列说法错误的有(　)。

　　A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬

　　B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分

　　C.难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用

　　D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账

　　E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬

　　30.下列税费中，不计入“税金及附加”的有(　)。

　　A.矿产资源补偿费

　　B.城镇土地使用税

　　C.车辆购置税

　　D.耕地占用税

　　E.印花税

　　三、计算题

　　31.甲公司是一家洗衣机生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司职工总数为1200人，其中800人是生产工人，180人为行政管理人员，20人为研发人员，200人为生产管理人员。2×19年甲公司发生如下经济业务：

　　(1)12月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产工人工资1500万元;生产管理人员工资200万元，行政管理人员工资250万元，研发人员工资50万元(无法区分研发的项目是研究阶段还是开发阶段)。

　　(2)根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和5%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。

　　(3)12月20日，甲公司决定以其生产的洗衣机为节日福利发放给公司每名职工，并在当日实际发放。每台洗衣机的售价为1万元，成本为0.7万元。

　　(4)自2×19年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

　　2×19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为7天。甲公司预计2X20年有950名职工将享受不超过8天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受12天年休假。假定这50名职工全部为总部管理人员，平均人每个工作日工资为500元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)甲公司2×19年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为(　)万元。

　　A.2500

　　B.2505

　　C.3857

　　D.3861

　　(2)根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×19年12月发生的应付职工薪酬应记入“管理费用”科目的金额是(　)万元。

　　A.601

　　B.521.3

　　C.526.3

　　D.606

　　(3)根据资料(4)，2×19年甲公司应确认“应付职工薪酬——累积带薪缺勤”的金额为(　)万元。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　(4)根据资料(3)，该事项对甲公司资产负债表“存货”项目的影响额为(　)万元。

　　A.156

　　B.290

　　C.904

　　D.344