2020年税务师考试财务与会计精选备考练习（六）

1.下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有()

A.建立投资标准

B.出售多余设备

C.开展营销规划

D.保持市场份额

E.提高产品价格

【答案】AD

【解析】经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略有建立投资标准、保持市场份额、压缩管理费用、放弃次要利益、消减存货、裁剪雇员。选项B属于衰退退阶段采用的财务管理战略;选项C、E属于繁荣阶段采用的财务管理战略。

2.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有()

A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法

B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊

C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提

D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆

E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券(面值、利息调整、其他综合收益)”明细节目核算

【答案】BCD

【解析】选项A，可转换公司债券，负债成分应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值;选项E，企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券(面值、利息调整)”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目。

3.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有()

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

B.当期应纳所得税额应当以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

【答案】ABD

【解析】选项C，递延所得税费用，是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响;选项E，所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，利润表中应予确认的所得税费用为按照当期应纳税所得额计算的应交所得税与递延所得税合计金额。

4.甲乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。产品的成本为350万元，公允价值为400万元(等于计税价格)，设备的原价为420万元，已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税费)，无法取得其公允价值。乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有()

A.乙公司应确认固定资产的处置损失15万元

B.乙公司换入产品的入账价值为347万元

C.甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元

D.甲公司换入设备的入账价值为358万元

E.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元

【答案】BD

【解析】该项非货币性资产交换不具有商业实质，故以账面价值计量该非货币性资产交换，不涉及计算资产处置损益。甲公司换入资产的入账价值=350+400×17%-60=358(万元);乙公司换入资产的入账价值=(420-70)+0-400×17%+60+5=347(万元)

5.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有()

A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”

B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销

C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量

D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回

E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量

【答案】ABDE

【解析】选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面余额的差额记入“公允价值变动损益”;选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销;选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不允许转回;选项E，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，妈妈在条件情况下，允许企业将投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。

6.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()

A.发生的日常修理费用通常应当费用化

B.发生的大修理费用应当费用化

C.发生的装修费用支出应当费用化

D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应当资产化

E.发生的更新改造支出应当资产化

7.下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有()

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资产化，并在使用寿命内摊销

B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

C.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计入管理费用

D.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益

E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

【答案】BE

【解析】选项A，企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当费用化，计入当期损益，不影响无形资产成本;选项C，不能为企业带来经济利益的无形资产，应当将该无形资产的账面价值予以报废，计入营业外支出科目;选项D，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益。

8.下列各项中，会影响在建工程项目成本的有()

A.建设期间发生的工程物资盘亏净损失

B.在建工程试运行收入

C.自然灾害等原因造成的在建工程的净损失

D.在建工程项目取得的财政专项补贴

E.工程物资期末计提的减值准备

【答案】AB

【解析】选项C，因自然灾害等原因造成的在建工程净损失，计入营业外支出，不影响无形资产成本;选项D，在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，收到时计入递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，摊销计入营业外收入，不影响在建工程;选项E，工程物资期末计提减值准备，计入资产减值损失科目，工程物资在资产负债表中单独列示，不影响在建工程成本。

9.下列关于递延所得税资产的表示中，正确的有()

A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定

D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

【答案】CE

【解析】选项A，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额;选项B，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产;选项D，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

10.1.以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解诀方式有()

A.股权激励

B.限制性借债

C.收回借款或停止借款

D.通过市场约束债权人

E.压缩投资

【答案】BC

【解析】协调股东和债权人利益冲突的方式有:日巨制性借债、收回借款或停止借款。

11.下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有()。

A.已分拆的股票

B.已派发的股票股利

C.已发行的认股权证

D.已发行的可转换公司债券

E.当期回购的普通股

【答案】ABE

【解析】选项CD影响的是稀释每股收益的计算。