2019年税务师考试《财务与会计》提分试题及答案（6）

　　一、单项选择题

　　1.下列有关应付账款入账时间的确定不正确的是(　　)。

　　A.在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算

　　B.在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库后仍未付款，则按发票账单登记入账，贷记“应付账款”科目

　　C.在物资和发票账单不是同时到达的情况下，未能及时支付货款时，应该按照应付债务估计入账，记入“应付账款”科目

　　D.在物资和发票账单不是同时到达的情况下，在物资已到，发票账单未到也无法确定实际成本的情况下，在月度终了，需要按照所购物资和应付债务估计入账，待下月初作相反的会计分录予以冲回

　　2. 甲公司为增值税一般纳税人，2×19年1月1日购入一批价格为10000元的商品(尚未验收入库)，收到增值税专用发票一张，注明增值税税额1300元;同时出具了一张期限为6个月的银行承兑汇票。则甲公司下列会计处理中错误的是(　　)。

　　A.2×19年1月1日购入商品时

　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　1300

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　B.2×19年7月1日到期付款时

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　11300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　C.2×19年7月1日到期无力付款

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　D.2×19年7月1日到期无力付款

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　　3.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×20年5月将购入的价值70万元的一批原材料改变使用用途，其中10万元的货物用于免税项目，15万元的货物用于非应税项目，20万元的货物用于集体福利和个人消费，25万元的货物用于对外投资，则该批原材料当月用于转出的进项税税额为(　　)万元。

　　A.9.35　　　　　　　B.8.5　　　　　　　 C.5.85　　　　　　　D.11.9

　　4.某企业(增值税一般纳税人)月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出3.3万元。当月对外销售A产品100件，公益捐赠A产品10件，不含税单价为3万元，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为13%，则该企业当月“应交税费——应交增值税”科目的月末借方余额为(　　)万元。

　　A.13.8　　　　　　　B.3.8　　　　　　　 C.7.1　　　　　　　 D.17.1

　　5.对于增值税一般纳税人，应作增值税进项税额转出处理的是(　　)。

　　A.安装生产线领用生产用原材料

　　B.原材料因管理不善发生被盗损失

　　C.库存商品作为福利发放给职工

　　D.企业以存货清偿债务

　　6.东方公司2×19年12月委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款120万元，加工费用16万元，由受托方代收代缴的消费税税额为3万元，增值税税额为2.08万元，2×20年6月材料已经加工完毕验收入库，准备用于连续生产应税消费品，加工费用及相关税金尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核算。2×20年6月东方公司收回委托加工物资，入库价值为(　　)万元。

　　A.120　　　　　　　 B.136　　　　　　　 C.139　　　　　　　 D.141.08

　　7.某企业将自产的商品用于再生产的，其应交的资源税对应的科目是(　　)。

　　A.税金及附加

　　B.生产成本

　　C.营业外支出

　　D.销售费用

　　8.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是(　　)。

　　A.职工福利费

　　B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　C.工会经费和职工教育经费

　　D.社会保险费

　　9.甲公司于2×19年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5000万元，公司管理层可以分享超过5000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×19年12月31日，甲公司2×19年全年实际完成净利润6000万元。不考虑离职等其他因素，甲公司2×19年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为(　　)万元。

　　A.500　　　　　　　 B.100　　　　　　　 C.400　　　　　　　 D.0

　　10.2×18年1月1日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自2×18年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2×20年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2×18年1月1日的市场价格为每股12元，2×18年12月31日的市场价格为每股15元。2×19年12月31日的市场价格为每股16元。2×20年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是(　　)万元。

　　A.17　　　　　　　 B.16　　　　　　　 　C.15　　　　　　　　D.12