2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（11）

2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（11）

一、单项选择题

1、2011年1月1日甲公司自其母公司处取得乙公司70%的股权，支付了1050万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年。2011年乙公司实现净利润550万元，2012年实现净利润650万元、同时实现其他综合收益200万元。则甲公司2012年末在合并报表中编制甲公司长期股权投资和乙公司所有者权益抵消分录时抵消的长期股权投资的金额是(　)万元。

A、1400

B、1715

C、2296

D、2380

2、2012年1月2日A公司取得B公司80%的股权，A、B公司同属于一个企业集团。A公司为取得该股权支付款项1850万元，当日B公司净资产账面价值为2500万元，公允价值为2800万元，差额为一批存货，该批存货当年出售了70%。当年B公司实现净利润800万元，则期末A公司编制合并报表的时候确认的少数股东权益是(　)万元。

A、660

B、690

C、630

D、720

3、2014年1月1日A公司以银行存款5000万元从其母公司甲公司手中取得B公司80%股权，当日，B公司所有者权益账面价值为5000万元，自甲公司取得B公司购买日持续计算的可辨认净资产公允价值为6000万元。2014年B公司实现账面净利润800万元，按照购买日资产负债公允价值计算实现的净利润为600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元。则甲公司2014年末合并报表中应抵消的B公司所有者权益金额是(　)万元。

A、5400

B、6500

C、5500

D、6400

4、甲公司是乙公司的母公司，2011年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司出售了40%，期末的可变现净值为275万元，乙公司对此确认了减值准备，则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是(　)万元。(不考虑所得税的影响)

A、-25

B、25

C、5

D、-5

5、甲公司系乙公司的母公司。2012年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为350万元，售价为400万元，乙公司取得后作为存货核算。当年乙公司出售了40%，期末的可变现净值为215万元，乙公司对此确认了跌价准备。则甲公司合并报表中调整抵消分录对这批存货的存货跌价准备的影响是(　)万元。

A、-25

B、25

C、5

D、-5

6、2013年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的A产品销售给其全资子公司，2013年末全部形成期末存货。该产品的生产成本为800万元。截至2014年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元;2014年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品，截至2014年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，则2014年期末存货中包含的未实现内部销售损益是(　)万元。

A、80

B、350

C、230

D、200

7、子公司2013年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25%。2014年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为(　)万元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

8、下列关于因参与被投资方的相关活动而享有可变回报的表述中，正确的是(　)。

A、可变回报是不固定的并可能随被投资方业绩而变动的回报，只能是正数，不能是负数

B、投资方在判断被投资方的回报是否变动以及如何变动时，应该根据的是法律形式

C、管理被投资方资产获得的固定管理费属于可变回报

D、被投资方不能进行利润分配则代表投资方不能获取可变回报

9、下列关于合并财务报表的概述中，不正确的是(　)。

A、同一控制下的企业合并，在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表

B、非同一控制下的企业合并，在购买日需要编制合并资产负债表和合并利润表

C、合并财务报表，是以母公司和子公司组成的企业集团为一个报告主体，以母公司和子公司单独编制的个别报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流量的财务报表

D、合并财务报表的编制单位是母公司

10、下列各种情况中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况的是(　)。

A、A公司拥有B公司50%的股权投资，B公司拥有C公司60%的股权投资

B、A公司拥有C公司48%的股权投资

C、A公司拥有B公司60%的股权投资，B公司拥有C公司40%的股权投资

D、A公司拥有B公司60%的股权投资，B公司拥有C公司40%的股权投资;同时A公司拥有C公司20%的股权投资

11、甲公司是乙公司的母公司，甲公司2015年初发行一批债券给乙公司，发行价为102万元，面值100万元，票面利率6%，期限为3年，分期付息到期一次还本，实际利率为5%，乙公司购买甲公司发行的债券时，支付手续费8万元，实际利率为4.5%。甲公司所筹资金用于工程建设，建设期间为1年，2015年末固定资产达到预定可使用状态，折旧年限为10年，无残值，甲公司采用直线法计提折旧，折旧费用列支于管理费用。则2015年内部债权债务的抵消对当年合并损益的影响金额为(　)万元。

A、-5.1

B、-12.95

C、-12.8

D、-4.95

12、某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的5%，所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为2000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项对“递延所得税资产”项目的影响为(　)万元。

A、50

B、25

C、-50

D、-25

13、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末余额为6000万元。该公司本年编制合并财务报表时影响“未分配利润--年初”的金额为(　)万元。

A、180

B、60

C、50

D、120