2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（8）

2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（8）

一、单项选择题

1 、非同一控制下的企业合并中，以下关于母公司投资收益和子公司利润分配抵消分录的表述中，不正确的是(　)。

A、抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

B、抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

C、抵消期末未分配利润按照调整后的期初数和当期实现的净利润减去实际分配后的余额计算

D、抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

2 、甲、乙公司不存在关联方关系，且均按照净利润的10%提取盈余公积。2013年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%的股权。乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项按5年摊销的无形资产形成。2013年乙公司实现净利润100万元，“未分配利润——年初”金额为0，2014年分配现金股利60万元，2014年又实现净利润120万元。2014年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵消分录时，应抵消的乙公司期初和期末未分配利润金额分别是(　)万元。

A、0，60

B、0，120

C、70，108

D、70，98

3 、甲、乙公司不存在关联方关系，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2014年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司80%的股权。乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元。2014年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为200万元，售价为250万元，该项无形资产的使用年限是5年，净残值为零。2014年乙公司实现净利润300万元，2014年未发生其他内部交易，不考虑其他因素。则在2014年年末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为(　)万元。

A、740

B、640

C、500

D、704

4 、A公司于2011年6月30日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，当日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2011年6月30日可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，差额为一项无形资产，该无形资产尚可使用年限为5年，无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现)。A、B公司在合并前不存在关联方关系，则A公司2011年年末编制的合并报表中抵消的B公司所有者权益和确认的商誉分别为(　)万元。

A、2380，50

B、2400，50

C、2380，170

D、2400，170

5 、下列关于同一控制下企业合并的处理，说法正确的是(　)。

A、在期末编制合并财务报表时，母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法

B、母公司有可能在其个别财务报表或合并财务报表中反映一项新形成的商誉

C、编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时需要对该未实现内部交易损益进行调整

D、在期末编制合并财务报表时，母公司也应将长期股权投资由成本法调整为权益法

6 、甲、乙公司属于同一企业集团内的两家子公司。2012年2月26日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线作为对价，自最终控制方手中取得乙公司60%的股权，相关手续已办理完毕;当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为5000万元(其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元、盈余公积200万元、未分配利润1800万元)，公允价值为6000万元。2012年3月5日，乙公司宣告发放2011年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。则合并日甲公司应编制的对长期股权投资的抵消分录为(　)。

A、借：股本　　　2000

资本公积　 900

其他综合收益 100

盈余公积 200

未分配利润1800

贷：长期股权投资3000

少数股东权益2000

B、借：股本2000

资本公积900

其他综合收益 100

盈余公积200

未分配利润1800

贷：长期股权投资3600

少数股东权益1400

C、借：股本　　 　2400

资本公积 1200

盈余公积 240

未分配利润2160

贷：长期股权投资3600

少数股东权益2400

D、借：股本　　　2400

资本公积　1000

其他综合收益 200

盈余公积　 240

未分配利润 2160

贷：长期股权投资3000

少数股东权益3000

7 、2012年1月2日甲公司取得乙公司70%股权，甲、乙公司同属于一个企业集团，甲公司为取得股权支付款项850万元，当日乙公司净资产账面价值为1000万元，公允价值为1100万元，差额为一批存货，该批存货当年出售了60%，当年乙公司实现净利润500万元，则期末甲公司编制合并报表时确认的少数股东权益是(　)万元。

A、450

B、462

C、468

D、432

8 、母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵消内部应收款项计提的坏账准备的影响是(　)。

A、管理费用-10000元

B、未分配利润――年初-12500，资产减值损失-2500元

C、未分配利润――年初+10000，资产减值损失-2500元

D、未分配利润――年初+12500，资产减值损失+2500元

9 、至2012年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25%，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2012年合并财务报表时，不正确的抵消分录是(　)。

A、借：应付账款200

贷：应收账款200

B、借：应收账款——坏账准备10

贷：资产减值损失10

C、借：资产减值损失10

贷：应收账款——坏账准备10

D、借：所得税费用　　　2.5(10×25%)

贷：递延所得税资产2.5

10 、将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵消时，应编制的抵消分录是(　)。

A、借记“未分配利润—年初”项目，贷记“管理费用”项目

B、借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“管理费用”项目

C、借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润-年初”项目

D、借记“未分配利润—年初”项目，贷记“固定资产—累计折旧”项目

11 、甲公司拥有乙公司80%的股份，所得税税率为25%。有关内部交易资料如下：

(1)2014年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本为405万元，售价为526.5万元(含增值税，增值税税率为17%)，另付运输安装费11.25万元。

(2)2014年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。

甲公司2014年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是(　) 万元。

A、405

B、374.625

C、324

D、526.5

12 、2012年4月，母公司以250万元的价格(不含增值税额)，将其拥有的一项剩余使用年限为10年的土地使用权转让给其全资子公司作为无形资产核算。该无形资产的账面价值为300万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为10年，编制2012年合并报表时，因该土地使用权相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为(　)万元。

A、45

B、46.25

C、46.67

D、46.75

13 、甲公司2013年8月6日从其拥有80%股份的被投资企业购入一项剩余使用年限为8年的土地使用权，该无形资产的账面价值为405万元，售价为525万元(假设不考虑相关税费)，预计使用年限为8年，采用直线法摊销。甲公司2013年末编制合并资产负债表时，应调减“无形资产”项目的金额为(　)万元。

A、103.25

B、105

C、113.75

D、115