2018年税务师考试《财务与会计》考点练习及答案19

2018年税务师考试《财务与会计》考点练习及答案19

　　一、单项选择题。

　　1.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是( )。

　　A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

　　B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

　　C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

　　D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，80÷(260+80)=23.53%，小于25%; 选项B，80÷(200+80)=28.57%，大于25%;选项C，140÷(320+140)=30.43%，大于25%;选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，“选项A”属于非货币性交易。

　　2.2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为 1500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为 5000万元，已计提折旧 2000万元，市场价格为 2500万元;已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。

　　A.2500 B.2659.38 C.3039.29 D.3055

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 设备的入账价值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500万元

　　3.甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元; ②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元;长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为900万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为( )万元。

　　A.525 B.600 C.612.5 D.700

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该固定资产在甲公司的入账价值=(1400-200)×700/1600=525万元

　　4.某股份有限公司20×1年6月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付价款为1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元、相关税费5万元(假定未达到重要性的要求)。该项债券投资的溢价金额为( )万元。

　　A.30 B.35 C.50 D.55

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 溢价=1105-1000-50-20-5=30万元。

　　5.某股份有限公司20×0年4月1日，以1064.5万元的价款购入面值为1000万元的债券，进行长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计16.5万元(假定达到重要性要求)。该债券溢价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为( )万元。

　　A.27 B.31.5 C.45 D.60

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该债券投资的溢价= 1064.5-1000×6%/4-1000=49.5万元，摊销期为33个月，20×0年底应摊销溢价13.5万元(49.5÷33×9)，应摊销相关费用4.5万元(16.5÷33×9),应计利息45万元，溢价和相关费用摊销冲减投资收益，所以投资收益=45-13.5-4.5=27万元。

　　6.甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。

　　A.105 B.455 C.475 D.675

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2200-950-25-420-200-150=455万元。

　　7.甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品l400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价l万元(不含增值税，本题下同);对非关联方企业销售200件，单位售价0.9万元。A产品的单位成本(账面价值)为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为( )万元。

　　A.9OO B.lO44 C.1260 D.1380

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A产品应确认的收入总额=1200×0.6×120%+200×0.9=1044万元。

　　8.下列各项中，应列为管理费用处理的是( )。

　　A.自然灾害造成的流动资产净损失 B.退休人员的工资

　　C.固定资产盘盈净收益 D.专设销售机构人员的工资

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;固定资产盘盈净收益应计入营业外收入;专设销售机构人员的工资应计入营业费用。

　　9.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收丁投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25%。同时公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入( )万元。

　　A.150 B.200 C.275 D.100

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “资本公积”账户应计入金额=400-800×25%=200万元。

　　10.接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为$1=￥8.8，投入当天市场汇率为$1=￥8.6。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民币。

　　A.借方20 B.贷方20 C.0 D.贷方880

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 产生的资本公积(借方)=100×(8.8-8.6)=20万元

　　11.公司回购本公司股票时，回购价大于回购股份的面值时，应借记有关会计科目的依次顺序是( )。

　　A.股本、资本公积、盈余公积、未分配利润

　　B.未分配利润、股本、盈余公积、资本公积

　　C.未分配利润、盈余公积、资本公积、股本

　　D.股本、盈余公积、未分配利润、资本公积

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 公司回购本公司股票相关的会计处理为：企业应按回购股份的面值，借记“股本”科目，按股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积-股本溢价”科目，回购价格超过上述“股本”及“资本公积-股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”等科目，按实际支付的购买价款，贷记“银行存款”等科目。

　　12.某公司签订租赁协议，租入设备及配件工具价款，国外运保费等共13万元，其中设备款12万元，配件及工具款1万元。该租赁设备进关时，又支付进口关税及国内运费8000元，其中设备负担7000元，配件及工具负担1000元，根据此项业务，企业“长期应付款”账户的金额应为( )万元。

　　A.13 B.14 C.14.7 D.14.8

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 长期应付款核算的是应付国外款项部分。

　　13.某股份有限公司于20×0年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券20×0年度发生的利息费用为( )万元。 A.7.5 B.9 C.10 D.12.5

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该债券20×0年度发生的利息费用=100×10%+10/4=12.5万元

　　14.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2002年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，但赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司实际赔偿甲公司108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。

　　A.12 　　　B.17 　　C.120　　　 D.125

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2002年度利润表中反映的费用或支出总计=(120+5)-108=17万元

　　15.甲公司为2003年新成立的企业。2003年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2003年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。

　　A.3 B.9 C.10 D.15

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=(1×100+2×50)×5%-1=9万元。

　　16.下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是( )。

　　A.转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入

　　B.转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入

　　C.转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出

　　D.转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入;转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入;转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外支出。

　　17.某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。

　　A.40200 B.31900 C.31560 D.38700

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 该设备第一年计提折旧=200000×40%=80000元，第二年计提折旧=(200000-80000)×40%=48000元，第三年计提折旧=(200000-80000-48000)×40%=28800元，第四年前6个月应计提折旧=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300元，该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100元。该设备报废使企业当期税前利润减少=200000-165100+2000-5000=31900元。

　　18.某工业企业月初库存原材料计划成本为18500元，材料成本差异贷方余额为1000元，本月10日购入原材料的实际成本为42000元，计划成本为41500元。本月发出材料计划成本为30000元。本月月末库存材料的实际成本为( )元。

　　A.30000 B.30250 C.29750 D.29500

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 发出材料应负担的材料成本差异=(-1000+500)÷(18500+41500)×30000=-250元;本月月末库存材料的实际成本=(18500+41500-30000)+(-1000+500+250)=29750元

　　19.某企业3月1日存货结存数量为200件，单价为4元;3月2日发出存货150件;3月5日购进存货200件，单价4.4元;3月7日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法的情况下，3月7日结存存货的实际成本为( )元。

　　A.648 B.432 C.1080 D.1032

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 3月5日购进存货后单位成本=(50×4+200×4.4)÷(50+200)=4.32元;3月7日结存存货的成本=(200-150+200-100)×4.32=648元

　　20.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

　　A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2002年3月所产生的汇兑损失=240×(8.25-8.21)-240×(8.22-8.21)=7.2万元