2017年税务师《财务与会计》提升测试题（13）

　　1.企业盘盈的固定资产，应通过( )科目核算。

　　A.其他业务收入

　　B.资本公积

　　C.以前年度损益调整

　　D.营业外收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错，在“以前年度损益调整”科目核算。

　　2.下列关于折现率的说法中，不正确的是( )。

　　A.折现率的确定，应当首先以该资产的市场利率为依据

　　B.如果资产的市场利率无法从市场上获得的，可以使用替代利率估计折现率

　　C.替代利率可以根据企业加权平均资金成本.增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定

　　D.估计资产未来现金流量现值，必须使用单一的折现率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】估计资产未来现金流量现值，通常应当使用单一的折现率。但是，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结构反应敏感的，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率。

　　3.甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费 10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备 40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是( )万元。

　　A.200

　　B.220

　　C.180

　　D.140

　　【正确答案】C

　　【答案解析】债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值=160+10+10=180(万元)。

　　4.企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A.B.C，实际支付的价款总额为100 万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，账面价值为55万;固定资产B的公允价值为40万元，账面价值为30万元;固定资产C的公允价值为20万元，账面价值为15万元。则固定资产A的入账价值为( )万元。

　　A.60

　　B.50

　　C.100

　　D.120

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。所以，固定资产A的入账价值=100×60/(60+40+20)=50(万元)。

　　5.甲公司为增值税一般纳税人，2009年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为( )万元。

　　A.588.2

　　B.666.4

　　C.622.2

　　D.582.8

　　【正确答案】A

　　【答案解析】固定资产的入账价值=200+240+130+18.2=588.2(万元)。

　　6.某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000 元，已全部用于建造固定资产。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为( )元。

　　A.143095

　　B.145895

　　C.145555

　　D.145980

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房屋的实际造价=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)

　　7.A公司为建造一栋管理用办公楼于2009年初以10000万元的价款购入一块土地的使用权，该土地使用权的使用年限为50年，预计净残值为零。同年4月初开始，在土地上自行建造办公楼。在建设期间，A公司购进工程所需的物资一批全部用于办公楼工程项目，价款为1500万元，增值税为255万元。同时，工程领用本企业生产用的材料一批，成本200万元，增值税34万元。支付在建工程人员薪酬 588万元。该建造工程于2009年10月底完工。则该办公楼的入账成本金额为( )万元。

　　A.12560

　　B.12510

　　C.2577

　　D.2543

　　【正确答案】C

　　【答案解析】办公楼的入账成本=1500+255+200+34+588=2577(万元)，不应包括土地使用权的成本，土地使用权成本单独摊销。

　　8.某台设备账面原值为210000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。

　　A.-32100

　　B.31645

　　C.32100

　　D.-31645

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第一年的折旧额=210000×2/5=84000(元)，第二年的折旧额=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折旧额=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折旧额=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定资产报废的净损益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　9.甲公司2009年年初开始进行新产品研究开发，2009年度投入研究费用300万元，2010年度投入开发费用600万元(假定均符合资本化条件)，至2011年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权的入账价值为(　)万元。

　　A.550

　　B.660

　　C.800

　　D.960

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该项专利权的入账价值=600+60=660(万元)。

　　10.2011年1月1日，A公司将其持有的一项专利权出租给B企业，租期是5年，每年末收取租金40万元。该专利权是A公司2008年7月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用期限为20年，预计净残值为零，A公司采用直线法摊销。A 公司因该项出租业务每年需要交纳营业税2万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费，A公司2011年因该业务影响损益的金额为(　)万元。

　　A.40

　　B.33

　　C.38

　　D.-7

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是无形资产摊销。影响A公司2011年损益的金额=40-100/20-2=33(万元)。