2017年税务师《财务与会计》练习6

　　多项选择题

　　1.下列业务或事项中发生的印花税，计入成本的有( )。

　　A.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

　　B.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

　　C.企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税

　　D.购买交易性金融资产而缴纳的印花税

　　E.对外出售固定资产缴纳的印花税

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D计入当期损益，而不计入成本。选项E，计入固定资产清理，最终影响清理损益。

　　2.下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有( )。

　　A.将外购的货物用于个人消费

　　B.将委托加工的货物用于对外投资

　　C.将自产的货物用于职工福利

　　D.将外购的材料用于在建工程

　　E.将自产的货物用于对外捐赠

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】本题考核增值税的核算。将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进项税额转出。

　　3.对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有( )。

　　A.购进物资用于对外投资

　　B.购进物资因管理不善发生非正常损失

　　C.购进物资用于职工个人消费

　　D.购进物资用于非货币性资产交换

　　E.购进物资生产的产品用于广告

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。

　　4.下列对于“应交税费――应交增值税”专栏的表述，正确的有( )。

　　A.当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏

　　B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏

　　C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税

　　D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额

　　E.“减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，应在“未交增值税”专栏登记;选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。

　　5.下列有关消费税的处理方法，正确的有( )。

　　A.企业对外销售产品应交纳的消费税，计入“营业税金及附加”科目

　　B.具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

　　C.企业委托加工应税消费品，收回后直接销售的(不高于受托方的计税价格)，其消费税计入委托加工存货成本

　　D.企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方

　　E.进口消费品应交消费税，不计入资产成本

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是消费税的核算。进口消费品应交消费税，应计入有关资产成本。

　　6.下列各项中，应计算缴纳消费税的有( )。

　　A.自产应税消费品对外投资

　　B.外购应税消费品用于本企业职工福利

　　C.委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品

　　D.外购应税消费品发生的非正常损失

　　E.自产应税消费品用于本企业职工个人消费

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项AE，自产应税消费品用于对外投资和个人消费视同销售，应该计算缴纳消费税;选项C，委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品，要将在委托加工环节缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方;委托加工应税消费品收回后直接对外销售，在委托加工环节缴纳的消费税计入委托加工物资的成本，不单独核算消费税。

　　7.企业所发生的下列税费中，可能记入“营业税金及附加”科目的有( )。

　　A.教育费附加

　　B.房产税

　　C.土地使用税

　　D.印花税

　　E.资源税

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税通过“营业税金及附加”核算。