2020年税务师考试涉税服务实务巩固提升练习及答案3

1.下列不属于涉税服务关系变更原因的是(　)。

A.原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围

B.税务师发生变动

C.委托方由于收费问题要求变更协议书

D.因客观原因，委托方需要延长完成协议时间

『正确答案』C

『答案解析』委托代理协议书签订后，税务师及其助理人员应按协议约定的涉税服务事项进行工作，但遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。

(1)委托代理项目发生变化。这里有两种情况：第一种是原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围，经双方同意增加或减少代理内容的。如原来签订的是单项代理，后改为综合代理。第二种是由于客观原因，委托代理内容发生变化，需要相应修改或补充原协议内容的。

(2)税务师发生变化。

(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间。

上述内容的变化都将使涉税服务关系发生变化，因此，必须先修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及税务师共同签章后生效，修订后的协议书具有同等法律效力。

2.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是(　)。

A.被执行人拥有的豪华住宅

B.单价10000元的生活用品

C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品

D.被执行人所扶养家属维持生活的必需品

『正确答案』D

『答案解析』不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价5000元以下的其他生活用品。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

3.涉税鉴证事项符合下列(　)条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。

A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定

B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制

C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD属于税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告。

4.下列各项中，属于行业专业发票的是(　)。

A.商品销售发票

B.餐饮发票

C.航空运输电子客票行程单

D.货运发票

『正确答案』C

『答案解析』目前常见的行业专业发票有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等。

5.下列关于发票管理的表述，不正确的是(　)。

A.左上角标识“通行费”字样的通行费增值税电子普通发票能作为抵扣增值税进项税额的凭证

B.纳入自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人，销售其取得的不动产，可以自行开具增值税专用发票

C.自2018年4月1日起，二手车销售统一发票也通过增值税发票管理新系统开具

D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥)费发票、定额发票和客运发票

『正确答案』B

『答案解析』选项B，纳入自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

6.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是(　)。

A.一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费

B.一般纳税人将自产产品用于捐赠

C.一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品因地震造成损失

『正确答案』A

『答案解析』选项B，一般纳税人将自产产品用于捐赠，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额;选项C，一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额;选项D，一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。

7.下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是(　)。

A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税

B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目

『正确答案』B

『答案解析』选项B，自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

8.下列环节既征收增值税又征收消费税的是(　)。

A.粮食白酒的生产销售和批发环节

B.金银首饰的生产销售和零售环节

C.金银首饰的进口环节

D.卷烟的生产销售和批发环节

『正确答案』D

『答案解析』选项A，粮食白酒在批发环节不征收消费税;选项B、C，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产销售和进口环节不征收消费税。

9.根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是(　)。

A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.采取分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天

『正确答案』D

『答案解析』选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。

10.下列关于增值税计税销售额的说法，不正确的是(　)。

A.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

『正确答案』A

『答案解析』自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。