2019年税务师考试《涉税服务实务》备考练习及解析（1）

【多选题】企业取得的下列收入中，属于免税收入的有(　)。

A.转让股票取得的收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.接受县以上政府无偿划入的国有资产

D.接受股东赠与资产收入

E.国债利息收入

『正确答案』BE

『答案解析』企业的下列收入为免税收入：

(1)国债利息收入;

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入;

(5)对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

(单选题)企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构移送至分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D，资产所有权没有发生转移，不属于视同销售范围。

(多选题)关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

『正确答案』ABDE

『答案解析』股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。

【多选题】下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有(　)。

A.职工交通补贴　　　　B.职工差旅费津贴

C.因公外地就医费用　　D.组织员工旅游费用

E.防暑降温费

『正确答案』ACE

『答案解析』差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补偿，不属于“福利”;组织员工旅游不属于职工福利费的范围。详情参考国税函[2009]3号文件。

【单选题】对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是(　)。

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项A，加息、罚息允许在企业所得税前扣除;选项B，银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目借方反映;选项D，因银行贷款发生罚息允许在企业所得税前扣除，应在“财务费用”科目反映。

【多选题】纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有(　)。

A.出售固定资产收入

B.销售材料收入

C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E.包装物出租收入

『正确答案』BDE

『答案解析』搬迁补偿收入——专项应付款转入“资本公积”

【单选题】企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

A.工商机关所处的罚款

B.银行对逾期贷款加收的罚息

C.税务机关加收的滞纳金

D.司法机关没收的财物

『正确答案』B

『答案解析』选项AD，罚金、罚款和被没收财物的损失不得在企业所得税前扣除;选项C，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。

【单选题】下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是(　)。

A.烟草制造业　　B.新能源汽车制造业

C.房地产业　　　D.娱乐业

『正确答案』B

『答案解析』下列行业不适用加计扣除：烟草制造业;住宿和餐饮业;批发和零售业;房地产业;租赁和商务服务业;娱乐业;财政部和国家税务总局规定的其他行业。

【多选题】企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有(　)。

A.接受的货币捐赠计入“资本公积”

B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”

D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”

E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，加计扣除，应纳税调减;选项C、E可以扣除，无需调整。

【多选题】税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有(　)。

A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用

B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用

C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入职工福利费

D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出

E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用

『正确答案』ADE

『答案解析』选项ADE符合题意。