2019年税务师考试《涉税服务实物》精选备考试题（5）

一、单项选择题

1、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是(　)。

A、应交税费——应交增值税(出口退税)

B、应交税费——应交增值税(进项税额)

C、应交税费——应交增值税(销项税额)

D、应交税费——未交增值税

2、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是(　)。

A、小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目

B、符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目

C、截止2018年2月1日，工业、信息传输、软件和信息技术服务业也纳入了小规模纳税人领用并自行开具增值税专用发票的试点范围

D、年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定

3、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是(　)。

A、随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目

B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

C、出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目

D、出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目

4、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是(　)。

A、借：管理费用 30000　 贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B、借：固定资产 30000 　贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C、借：管理费用 30000 　贷：银行存款 30000

D、借：固定资产 30000 　贷：银行存款 30000

5、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

A、商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C、从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税

D、啤酒每吨出厂价在3000元以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括可重复使用的塑料周转箱的押金

6、下列涉税处理不正确的是(　)。

A、某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”

B、某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

C、某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

D、某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

7、以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是(　)。

A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

D、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

8、纳税人于2018年5月12日销售不动产在建工程，此时账上待抵扣进项税额为12万元，则5月份的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　12万

B、借：主营业务成本　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

C、借：管理费用　　　　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

D、借：营业外支出　　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

9、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为480元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票，其账务处理正确的是(　)。

A、借：银行存款　　　　　　　　　　　3480

应交税费——应交增值税(进项税额)　 -480

贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

B、借：银行存款　　　　　3480

应交税费——应交增值税(进项税额转出) -480

贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　　3000

C、借：银行存款　　　　3480

应交税费——应交增值税(销项税额) -480

贷：原材料　　 　　　　　　　　　3000

D、借：银行存款　　　3480

应交税费——应交增值税(已交税金) -480

贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

10、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是(　)。

A、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

11、下列涉税会计分录，使用正确的是(　)。

A、上年度管理费用错列入了在建工程，上年度已结账，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“管理费用”，贷记“在建工程”

B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”

D、企业收到返还的消费税原计入“税金及附加”的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

12、某小规模纳税人在2018年6月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)。

A、借：银行存款　　　 90000

贷：主营业务收入　　　 90000

B、借：银行存款　　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　 87378.64

应交税费——未交增值税　　 2621.36

C、借：银行存款　　　 90000

贷：主营业务收入　　 87378.64

应交税费——应交增值税 　2621.36

D、借：银行存款　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　 76923.08

应交税费——应交增值税　 13076.92

13、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是(　)。

A、应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B、应借记“投资收益”科目

C、应借记“银行存款”科目

D、应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

14、某经批准从事融资租赁业务的公司2019年1月购进融资租赁用设备一台，价款3000000元，增值税480000元，取得增值税专用发票;支付安装费600000元，取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A、借：固定资产　　　　　　　　　　　　3517241.38

应交税费——应交增值税(进项税额) 562758.62

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　4080000

B、借：固定资产　　　　　　　　　3600000

应交税费——待抵扣进项税额　　480000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　4080000

C、借：固定资产　　　　　　　　　　　3600000

应交税费——应交增值税(进项税额) 480000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　4080000

D、借：固定资产　　　　　　　　　3504000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　　　　 96000

应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　　　480000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4080000

15、甲企业2018年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用16%增值税税率。则以下会计处理正确的是(　)。

A、借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　89142.86

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　 　 9142.86

B、借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　92800

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 　　 12800

C、借：营业外支出　　　　　　　　　　　92800

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 　 12800

D、借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　89142.86

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　 9142.86

16、2018年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2018年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为(　)。(企业所得税税率为25%)

A、借：递延所得税资产　50000

贷：应交税费——应交所得税　50000

B、借：递延所得税负债　50000

贷：所得税费用　50000

C、借：递延所得税资产　50000

贷：所得税费用　50000

D、借：所得税费用　50000

贷：应交税费——应交所得税　50000

17、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是(　)。

A、企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元

B、企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

C、如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入

D、如果小轿车用于对外投资，相应的消费税应借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

18、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是(　)。

A、借：管理费用

贷：应交税费——应交车船税

B、借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

C、借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

D、借：固定资产

贷：应交税费——应交车船税