2020年税务师考试《涉税相关法律》备考习题及答案（二）

一、单项选择题

1、非法购买增值税专用发票又出售的，按(　　)定罪处罚。

A、非法购买增值税专用发票罪

B、非法出售增值税专用发票罪

C、非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪

D、出售伪造的增值税专用发票罪

2、个体工商户段某在服装街新开一家服装店，数月后经营额为10万余元，应纳税额5000余元。税务所多次开出纳税通知单让段某来税务局纳税，但段某一直置之不理。由于逾期不交，税务机关决定对其加收滞纳金2000余元，合计7000余元，并委派市税务机关干部秦某前往该店催收税款。段某不但拒绝缴纳税款而且对秦某拳打脚踢，致使秦某身受重伤。根据刑法，对段某的行为应认定为(　　)。

A、妨害公务罪

B、抗税罪

C、故意伤害罪

D、抗税罪与故意伤害罪，两罪并罚

3、王某私自购买了各类假发票200份，然后又将其卖出，从中牟利。后来被公安机关发现，其还出售了1000张伪造的增值税专用发票，总计金额为50万元。王某的行为构成(　　)。

A、倒卖伪造的增值税专用发票罪和倒卖伪造的发票罪

B、出售伪造的增值税专用发票罪和出售非法制造的发票罪

C、非法购买增值税专用发票罪

D、倒卖伪造的发票罪

4、根据《刑法》的规定，关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，下列说法错误的是(　　)。

A、数额较大或有其他严重情节的，应处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金

B、虚开税款数额1万元，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金

C、数额巨大或者其他特别严重情节的，应处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

D、数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产

5、税务机关工作人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按(　　)追究刑事责任。

A、徇私舞弊不征或少征税款罪

B、玩忽职守罪

C、危害税收征管罪

D、滥用职权罪

6、下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的是(　　)。

A、造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的

B、骗取国家出口退税款在50万元以上的

C、造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的

D、因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的

7、冯某在夏邑县夏芒公路南侧曹集乡冯楼村经营楼板预制销售，经税务机关通知而拒不申报纳税，逃税10万元，并占应纳税额15%。在公安机关对其立案侦查并对其进行讯问后，冯某补缴税款10万元。结合本案，下列说法正确的是(　　)。

A、冯某可能是采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入的方式进行虚假纳税申报而逃税

B、若扣缴义务人帮助冯某逃税，只对扣缴义务人追究刑事责任

C、冯某不构成逃税罪，只需追究其行政责任即可

D、因冯某在立案后补缴了税款，所以可以不追究刑事责任

二、多项选择题

1、根据《刑法》规定，下列对危害税收征管罪的表述中，正确的有(　　)。

A、《刑法修正案(七)》将偷税罪改为逃税罪

B、逃税罪的犯罪主体是纳税人

C、犯罪主观方面只能是故意

D、渎职罪属于危害税收征管罪的范围

E、犯罪客体是国家的税收征管制度

2、根据《刑法》规定，犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪(　　)。

A、虚开税款数额1万元，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金

B、虚开数额巨大或者其他特别严重情节的，应处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

C、虚开数额较大或有其他严重情节的，应处5年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金

D、虚开数额巨大或者其他特别严重情节的，应处无期徒刑或者死刑

E、虚开《刑法》第205条规定以外的其他发票，情节严重的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金

3、根据《刑法》，下列关于渎职罪的说法错误的有(　　)。

A、涉税渎职犯罪主观上均是故意

B、徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体都是税务机关工作人员

C、如果行为人与其他犯罪分子有欺骗的共同故意，在办理抵扣税款、出口退税工作中帮助骗取抵扣税款或者出口退税的，可构成诈骗罪或骗取出口退税罪的共犯，按照共同犯罪定罪处罚

D、渎职罪的犯罪主体都是一般主体，任何自然人或单位都能成为渎职罪的犯罪主体

E、徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私舞弊不征、少征税款罪在主观方面都表现为故意

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核涉及发票类的犯罪。非法购买增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪来定罪;非法购买增值税专用发票又出售的，按照非法出售增值税专用发票罪定罪。购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核抗税罪与因抗税而导致其他犯罪的界限。根据《刑法》规定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。抗税的行为人使用暴力方法拒不缴纳税款，因暴力方法故意造成税务人员重伤或者死亡的。其暴力方法已经超出了抗税罪的范围，应当按照故意伤害罪或者故意杀人罪定罪处罚。如果因暴力方法而过失造成税务人员重伤或者死亡的，仍然应当以抗税罪定罪处罚。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核出售伪造的增值税专用发票罪。(1)对于购买伪造的增值税专用发票又出售的，定出售伪造的增值税专用发票罪。(2)对于购买非法制造的发票后又出售的，构成出售非法制造的发票罪。所以选项B正确。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核涉税犯罪。注意《刑法修正案(八)》已经取消了该罪的死刑。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核徇私舞弊不征或少征税款罪和玩忽职守罪的区别。主观上是故意或者过失是区别两罪的标志，所以选项B正确。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核骗取出口退税罪的量刑。根据司法解释的规定，具有下列情形之一的，属于“其他严重情节”：造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的;因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的;情节严重的其他情形。造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的;因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，属于“其他特别严重情节”。骗取国家出口退税款在50万元以上的属于数额巨大，而不是“其他严重情节”。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核逃税罪。根据刑法的规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。因为本案冯某是在公安机关对其立案侦查并对其进行讯问后补缴的税款，所以仍要对其追究刑事责任，所以选项B、C、D错误。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 本题考核危害税收征管罪的特征和修正。逃税罪的犯罪主体为一般主体，包括纳税人和扣缴义务人。所以选项B错误。涉税犯罪主要涉及破坏社会主义市场经济秩序罪中的危害税收征管罪和渎职罪等。犯罪主体可划分为以下两类：一是由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪;二是由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。所以选项D错误。

2、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 本题考核涉税犯罪。犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。根据规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。《刑法修正案(八)》删去刑法第205条第2款，并增加了一条，作为第205条之一：即虚开本法第205条规定以外的其他发票，情节严重的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

3、

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考核渎职罪各罪的构成要件。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家工作人员而不是税务机关工作人员。所以选项B错误。渎职罪的犯罪主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员，但法律另有规定除外。所以选项D错误。