2020年税务师《涉税相关法律》模拟试题及答案（一）_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 2015年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;(2)企业所得税税前弥补亏损和资产损失的鉴证;(3)土地增值税清算的鉴证;(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转嫁征纳关系，所以选项B、D不正确;若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求，所以选项C不正确。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 税收法律责任的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 《关于印发〈注册税务师执业基本准则〉的通知》的出台，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的;税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师应当拒绝出具有关报告的情形：

(1)委托人示意其作不实报告或不当证明;

(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;

(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止，所以选项A正确。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：

(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 ;

(2)税务师事务所被注销资格;

(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至5000元以下罚款。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 在涉税服务过程中，税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，税务师可以将相关资料提供给第三者。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，纳税人可以就涉税专业服务社会组织的服务情况进行评价。

2、

【正确答案】 AD

【答案解析】 涉税服务关系确立大致有两个阶段：第一阶段是准备阶段，第二阶段是签约阶段。

3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，涉税服务专业人员必须是经考试取得人民共和国税务师职业资格证书的人员;选项E，涉税服务关系的确立必须书面签订委托代理协议书，不得以口头形式或其他形式。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 税收法律责任的不转嫁性，并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

5、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 税务师的执业原则：

(1)自愿委托原则;

(2)依法涉税服务原则;

(3)独立公正原则;

(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

6、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，更新执业所需的专业知识是税务师的义务，不得自主选择;选项E，属于税务师的权利并不是其要履行的义务以及承担的法律责任。

7、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C不是涉税服务关系变更的原因，属于税务师事务所可单方终止代理行为的情形。

9、

【正确答案】 AD

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

10、

【正确答案】 DE

【答案解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。

11、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，正确的表述应该为在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款;情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项C和选项E不正确。

13、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，以追求税务师事务所的经济利益最大化为最高目标不属于税务师职业道德的基本要求。税务师与税务师事务所可以追求经济利益，但必须以遵守法律法规为前提。

14、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，兼顾税务机关的利益，不是税务师职业道德基本要求，受托人应该忠实代表委托人利益。