2019年税务师考试《涉税相关法律》详细解析题（4）

【单选题】纳税人对法定受案范围内的税务具体行政行为不服，可以依法申请复议，下列税务具体行政行为中，纳税人不服，依法不可以申请复议的是(　)。

A.税务机关拒绝给予举报人一定金额的奖励

B.税务机关作出不具有强制力的行政建议或者行政指导行为

C.税务机关不公开依法应当公开的有关政府信息

D.税务机关通知出入境管理机关阻止纳税人出境

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税务行政复议的范围。不具有强制力的行政建议或者行政指导行为，对纳税人的权利义务不产生实际影响，不属于税务行政复议的受案范围。

【多选题】根据《税务行政复议规则》，纳税人对税务机关(　)的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。

A.评定纳税信用等级

B.采取税收强制执行措施

C.不依法确认纳税担保是否有效

D.确认税款征收方式

E.加收滞纳金

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核税务行政复议前置。根据《税务行政复议规则》的规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【单选题】根据《行政复议法实施条例》和《税务行政复议规则》，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关(　)。

A.在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定

B.在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定

C.在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定

D.不论是否在申请人的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政复议中的禁止不利变更原则。《税务行政复议规则》规定，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定;但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。

【单选题】根据《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。在此，可以对其进行审查的“规定”包含(　)。

A.国务院部门规定

B.国务院部门规章

C.地方人民政府规章

D.行政法规

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政复议中对抽象行政行为附带审查。可以一并审查的“规定”包括：(1)国务院有关部门的规定;(2)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定;(3)乡、镇人民政府的规定等。这些规定不含国务院部门、委员会规章和地方人民政府规章。

【例题·单选题】刘某对市辖区土地局依据省国土资源厅的规定作出的一项行政处理决定不服提起行政复议，同时要求审查该规定的合法性。在此情况下，下列说法错误的是(　)。

A.市政府作为复议机关无权对省国土资源厅的规定进行处理

B.区政府作为复议机关应当将省国土资源厅的规定转送市政府处理

C.省政府有权对该规定进行处理

D.市土地局作为复议机关应当将审查省国土资源厅规定的请求转送省国土资源厅处理

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政复议中对抽象行政行为的附带审查。申请人在申请行政复议时，一并提出有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理;无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

【例题·单选题】关于行政复议第三人，下列选项错误的是(　)。

A.第三人可以委托一至二名代理人参加复议

B.第三人不参加行政复议，不影响复议案件的审理

C.复议机关应为第三人查阅有关材料提供必要条件

D.第三人与申请人逾期不起诉又不履行复议决定的强制执行制度不同

『正确答案』D

『答案解析』本题考核行政复议第三人。(1)申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议，所以选项A说法正确。(2)第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理，所以选项B说法正确。(3)行政复议机关应当为申请人、第三人查阅有关材料提供必要条件，所以选项C说法正确。(4)第三人与申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的强制执行制度相同，所以选项D说法错误。

【例题·多选题】根据《行政复议法实施条例》的规定，下列关于复议申请人及复议代表人的说法中，不正确的有(　)。

A.某股份有限公司的董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，该董事会可以以企业的名义申请行政复议

B.某股份有限公司的股东认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，该股东可以直接以企业的名义申请行政复议

C.某合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人

D.某合伙企业申请行政复议的，任一合伙人均有权单独申请行政复议

E.某一行政复议案件有4个申请人，可以推选2名代表参加行政复议

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考核行政复议申请人及复议代表人。(1)选项AB：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议，但是不包含股东。(2)选项CD：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人“共同”申请行政复议。(3)选项E：同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。

【例题·单选题】某县工商局认定王某经营加油站系无照经营，予以取缔。王某不服，向市工商局申请复议，在该局作出维持决定后向法院提起诉讼，要求撤销取缔决定。关于此案，下列说法错误的是(　)。

A.市工商局审理王某的复议案件，应由二名以上行政复议人员参加

B.此案的被告应为某县工商局

C.市工商局所在地的法院对此案有管辖权

D.如法院认定取缔决定违法予以撤销，应当对市工商局的复议决定一并作出相应判决

『正确答案』B

『答案解析』本题考核行政复议参加人、行政诉讼的被告、管辖、判决。(1)行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议人员参加，所以选项A正确。(2)经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告;选项B说法错误当选。(3)行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。据此可知，复议机关和最初作出行政行为的行政机关均有管辖权，所以选项C正确。(4)人民法院对原行政行为作出判决的同时，应当对复议决定一并作出相应判决;所以选项D正确。

【多选题】公民、法人或者其他组织申请行政复议的条件包括(　)。

A.有具体的复议请求

B.属于复议范围

C.有充足证据证明被申请复议的具体行政行为违法

D.有符合规定的被申请人

E.申请人合格

『正确答案』ABDE

『答案解析』本题考核申请行政复议的条件。在行政复议中，申请人在提出复议的时候只要提出该行政行为违法即可，由被申请人承担证明被申请的行政行为合法进行举证。

【多选题】税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查(　)。

A.提出的复议申请是否符合法定复议条件

B.被申请复议的税务行政行为是否证据充分

C.是否属于复议机关已处理过案件的重复申请

D.被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性

E.被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核税务行政复议受理。选项BDE属于受理后行政复议机关应当审查的事项;(2)选项E：如果行政行为超过法定时限，属于不合法，对该问题的审查即为对行政行为合法性的审查。

【单选题】根据《行政复议法实施条例》，下列关于行政复议一般申请期限计算方法的说法中，错误的是(　)。

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.行政机关作出具体行政行为时未告知当事人，事后补充告知的，自行政机关发出补充告知的通知之日起计算

『正确答案』D

『答案解析』本题考核申请复议期限的起算。选项D：行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算。

【单选题】根据《行政复议法》规定，因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限的计算规则是(　)。

A.自障碍消除之日起继续计算

B.自障碍消除之日起重新计算

C.自障碍发生之日起继续计算

D.自障碍发生之日起重新计算

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政复议的期限。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

【多选题】甲市乙县政府决定征收某村集体土地80亩，该村60户村民均不服，向甲市政府申请行政复议。下列关于本案复议代表人、代理人及复议程序的说法中，正确的有(　)。

A.60户村民应推选1至5名代表参加复议

B.若复议申请材料不齐全需要补正，复议机关应在收到申请之日起7日内书面通知申请人限期补正

C.甲市政府作出不予受理决定可以以甲市政府内设复议机构的名义作出

D.乙县政府可以委托1至2人作为复议代理人

E.本案村民依法可以口头或者书面申请复议

『正确答案』AE

『答案解析』本题考核复议代表人、代理人及复议程序。(1)选项A：同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1～5名代表参加行政复议;(2)选项B：申请复议材料如果不齐全或不清楚，可以在5日内书面通知申请人限期改正;(3)选项C：行政复议机构是行政复议机关内部设立的专门负责办理行政复议案件的办事机构。行政复议机构不是行政主体，它不能以自己的名义对外行使职权，甲市政府作出不予受理的决定应当以甲市政府的名义作出;(4)选项D：申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;(5)选项E：对不能提供书面申请的相对人，可允许其以口头方式提出复议申请;有条件的行政复议机构可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请。