2018年税务师考试《涉税服务法律》试题及答案1_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形;选项CD：属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或者其他形式。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告;选项C：税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正;选项D：税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，属于税务师的服务范围。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项DE：属于税务师服务范围中的涉税鉴证业务。

　　2.

　　【答案】ABCE

　　【解析】税务师行业的特点包括主体资格的特定性、涉税服务活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、执业有偿服务性。

　　3.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项A：税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业。选项CDE：税务师在执业时，不得有下列行为：执业期间，买卖委托人的股票、债券;索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;允许他人以本人名义执业;向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;其他违反法律、行政法规的行为。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】税务师出具报告时，不得有下列行为：(1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明;(2)明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告;(3)明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;(4)明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：属于代理方(受托方)单方承担法律责任的情形;选项E：由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方(被代理人)承担。

　　6.

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：(1)未按照《税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的;(2)未按照协议规定履行义务而收费的;(3)未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的;(4)利用执业之便，谋取不正当利益的;(5)采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;(6)允许他人以本所名义承接相关业务的。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。