2021年税务师考试财务与会计预习试题及答案8

　　一、单项选择题

　　1.下列经济业务涉及的增值税，应做进项税额转出处理的是(　)。

　　A.将外购的原材料用于生产设备

　　B.已完工产成品因自然灾害发生毁损

　　C.将产成品用于偿还债务

　　D.因管理不善造成外购原材料发生损失

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB进项税额允许抵扣，不需要做进项税额转出处理;选项C视同销售，需要确认销项税额

　　2.下列各项中，用于核算企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额的是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　B.应交税费——应交增值税(减免税款)

　　C.应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　D.应交税费——应交增值税(出口退税)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，按规定计算的当期免抵税额(即按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额)，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。按规定计算的当期应退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

　　3.下列关于金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理，正确的是(　)。

　　A.如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　B.如产生转让损失，则借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“投资收益”等科目

　　C.如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　D.如产生转让损失，则借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

　　4.企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为(　)。

　　A.税金及附加

　　B.销售费用

　　C.其他业务成本

　　D.管理费用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”。

　　5.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记的科目是(　)。

　　A.应交税费——应交消费税

　　B.管理费用

　　C.委托加工物资

　　D.税金及附加

　　『正确答案』A

　　『答案解析』委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

　　6.甲公司转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，对于土地增值税正确的会计处理方法是(　)。

　　A.按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目

　　B.借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

　　C.借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

　　D.借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，这里是无形资产，不会出现固定资产清理科目;选项C，不应借记“在建工程”，收到的金额应借记“银行存款”;选项D，此时的土地增值税不通过“税金及附加”科目核算。

　　7.下列关于相关税金的处理的说法中，不正确的是(　)。

　　A.某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税计入了生产成本

　　B.企业收购的未税的矿产品，代扣代缴的资源税应该记入“税金及附加”科目

　　C.缴纳代扣的个人所得税时借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”

　　D.印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税缴纳的时候不通过“应交税费”科目核算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』收购未税矿产品代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目，选项B错误。

　　8.下列各项税金中，应计入相关资产成本的是(　)。

　　A.自用厂房缴纳的房产税

　　B.取得交易性金融资产支付的印花税

　　C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税

　　D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自用厂房缴纳的房产税计入税金及附加，选项A错误;取得交易性金融资产支付的印花税计入投资收益，选项B错误;企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品直接用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”，选项D错误。

　　9.2019年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为10元，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2019年末，该短期融资券的市场价格为每张11元(不含利息)。则下列处理中不正确的是(　)。

　　A.2019年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债—成本”科目10000万元

　　B.2019年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目1000万元

　　C.2019年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

　　D.2019年年末计息，应借记“财务费用”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2019年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。

　　10.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，下列说法错误的是(　)。

　　A.“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值

　　B.资产负债表日，公允价值高于其账面价值的差额，通常应贷记“其他综合收益”科目

　　C.企业承担以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”科目

　　D.资产负债表日，公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，通常应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债”科目。