2020年税务师考试《财务与会计》冲刺练习及答案（14）

　　一、单项选择题

　　1.甲公司2019年发生如下事项：(1)因违法环保部门相关法规接到罚款通知，要求支付100万元的罚款支出，至年末尚未支付。税法规定，违反国家法律法规发生的相关支出，不得税前扣除。(2)因与乙公司之间有一项未决诉讼，预计很可能将承担违约金支出200万元。税法规定，未决诉讼中形成的支出，实际发生时可税前扣除。不考虑其他因素，下列表述中错误的是(　)。

　　A.事项(1)承担的负债账面价值为100万元

　　B.事项(1)承担的负债计税基础为100万元

　　C.事项(2)承担的负债账面价值为0

　　D.事项(2)承担的负债计税基础为0

　　2.甲公司20×4年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则20×4年年末产生的暂时性差异为(　)。

　　A.应纳税暂时性差异800万元

　　B.可抵扣暂时性差异700万元

　　C.应纳税暂时性差异900万元

　　D.可抵扣暂时性差异100万元

　　3.甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司20×1年就该事项的所得税影响，应作的会计处理是(　)。

　　A.确认递延所得税资产250万元

　　B.确认递延所得税资产150万元

　　C.确认递延所得税资产120万元

　　D.确认递延所得税负债120万元

　　4.下列事项中，会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是(　)。

　　A.自行研发无形资产资本化金额按照175%加计摊销

　　B.其他权益工具投资公允价值小于初始入账成本

　　C.交易性金融负债公允价值大于初始入账成本

　　D.以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

　　5.某企业20×3年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么20×3年年末企业的预计负债的计税基础为(　)万元。

　　A.800

　　B.600

　　C.1 000

　　D.200

　　6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是(　)。

　　A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元

　　B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元

　　C.企业购买国库券作为持有至到期投资核算，确认投资收益80万元

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　7.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%。甲公司20×2年实现利润总额500万元，当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，兑付了6万元的产品质量担保费。则甲公司20×2年净利润为(　)万元　。

　　A.160.05

　　B.378.75

　　C.330.00

　　D.235.80

　　8.关于资产负债表债务法，下列表述中错误的是(　)。

　　A.资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债

　　B.资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算

　　C.资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础

　　D.执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税

　　9.甲公司20×7年1月1日递延所得税资产为390万元，递延所得税负债为660万元(均为交易性金融资产产生)，适用的所得税税率为33%，根据新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%，该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项有：(1)20×7年1月1日，以2044.7万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债，该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日，甲公司将该国债作为债权投资核算。(2)20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元，将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日该股票的公允价值为1000万元。则20×7年度甲公司确认的递延所得税负债的发生额为(　)万元。

　　A.535

　　B.-535

　　C.-35

　　D.115

　　10.20×3年3月2日，甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1500万元;20×4年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为800万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年12月31日，甲公司应(　)。

　　A.确认递延所得税资产175万元

　　B.确认递延所得税资产50万元，并转回递延所得税负债125万元

　　C.转回递延所得税负债175万元

　　D.确认递延所得税负债50万元，并转回递延所得税资产125万元

　　11.2×18年3月2日，甲公司以银行存款800万元购入乙公司股票100万股，另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为其他权益工具投资。2×18年12月31日，乙公司股票每股9元，2×19年12月31日，乙公司股票11元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则甲公司2×19年因该金融资产确认其他综合收益的金额为(　)万元。

　　A.273.75

　　B.150

　　C.200

　　D.221.25

　　12.某公司20×2年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。20×4年年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。20×4年年末该项设备的计税基础是(　)万元。

　　A.800

　　B.720

　　C.640

　　D.560

　　13.甲公司于20×4年年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。20×4年年末该项投资性房地产的公允价值为120万元，假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产20×4年年末的计税基础为(　)万元。

　　A.80

　　B.100

　　C.120

　　D.20

　　14.乙企业于20×2年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×2年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。20×2年12月31日，该项无形资产的计税基础是(　)万元。

　　A.2 100

　　B.1 350

　　C.2 025

　　D.1 500