2020年税务师考试财务与会计模拟测试题十七

一、单项选择题

1、甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司，甲公司20×2年度合并财务报表中少数股东权益为950万元。20×3年度，乙公司发生净亏损3500万元，无其他所有者权益变动，除乙公司外，甲公司没有其他子公司，不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制20×3年度合并财务报表的处理中，正确的是(　)。

A、少数股东承担乙公司亏损950万元

B、母公司所有者权益减少950万元

C、母公司承担乙公司亏损3500万元

D、少数股东权益的列报金额为-100万元

2、甲公司2019年1月1日取得乙公司60%股权，支付银行存款680万元，乙公司当日净资产公允价值为1050万元，账面价值为980万元，差额由两项资产导致，分别为一项固定资产和存货，固定资产账面价值为200万元，公允价值为300万元，存货的账面价值为80万元，公允价值为50万元，甲、乙公司在交易之前不存在关联方关系，则下列购买日调整乙公司净资产的分录正确的是(　)。

A、借：固定资产　100

存货　30

贷：资本公积　130

B、借：固定资产　100

贷：存货　30

营业外收入　70

C、借：固定资产　100

贷：存货　30

资本公积　 70

D、借：固定资产　60

贷：存货　18

资本公积 　42

3、2016年1月1日，甲公司支付银行存款580万元购入乙公司100%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项按5年直线摊销的无形资产造成。假定2016年1月1日“未分配利润”项目金额为0。2016年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考虑其他因素的影响，则2016年12月31日甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的乙公司“未分配利润——年末”是(　)万元。

A、80

B、180

C、160

D、162

4、2×15年1月1日，甲公司以银行存款1100万元，自非关联方丙公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司账面所有者权益总额为10000万元，乙公司购买日应收账款账面价值为3820万元、公允价值为3720万元;固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元，采用年限平均法计提折旧，其剩余使用年限为20年。截至2×15年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2×15年度实现的净利润为6500万元，则乙公司调整后的净利润为(　)万元。

A、6450

B、6350

C、9350

D、6600

5、下列关于母公司投资收益与子公司利润分配的抵销分录的表述，错误的是(　)。

A、抵销母公司投资收益和少数股东损益均按调整后净利润份额计算

B、抵销母公司投资收益是按调整后的净利润份额计算，而少数股东损益不需调整净利润

C、抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后余额计算

D、抵销子公司利润分配相关项目按照子公司实际提取和分配数计算

6、下列情况中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是(　)。

A、已宣告破产的原子公司

B、规模较小的子公司

C、根据公司章程或协议，有权决定其财务和经营政策的子公司

D、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司

7、下列表述中，不属于控制三要素内容的是(　)。

A、对被投资方可分割部分的控制

B、投资方拥有对被投资方的权力

C、因参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D、有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

8、甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为400万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%，双方适用的所得税税率均为25%，则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是(　)。

A、产生应纳税暂时性差异40万元

B、产生可抵扣暂时性差异40万元

C、应该确认递延所得税资产10万元

D、合并报表中无需考虑所得税的情况

9、2018年4月5日，母公司以250万元的价格将其拥有的一项剩余使用年限为10年的土地使用权转让给其全资子公司作为管理用无形资产核算。该无形资产的账面价值为300万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为10年，无残值。则编制2018年合并报表时，因该土地使用权相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为(　)万元。

A、45.00

B、46.25

C、46.67

D、46.75

10、乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销(与税法要求一致)。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是(　)万元。

A、24.50

B、25.50

C、27.50

D、30.50

11、甲公司为A公司的母公司。2×15年年末，甲公司应收A公司款项500万元，针对这笔应收账款甲公司当年计提坏账准备25万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司就该内部应收款项计提的坏账准备应编制的抵销分录为(　)。

A、借：应收票据及应收账款　50

贷：坏账准备　50

B、借：应收票据及应收账款　50

贷：信用减值损失　50

C、借：应收票据及应收账款　50

贷：未分配利润——年初　50

D、借：坏账准备　50

贷：信用减值损失　30

12、甲公司与乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2016年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于丙公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由一项预计尚可使用5年、采用直线法摊销的无形资产形成。2016年乙公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于丙公司而言的净利润为100万元，2017年乙公司分配现金股利60万元，2017年乙公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于丙公司而言的净利润为120万元，所有者权益其他项目不变，在2017年年末丙公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为(　)万元 。

A、560

B、545

C、660

D、645

13、2018年1月1日甲公司自其母公司处取得乙公司55%股权，支付价款800万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为1200万元，公允价值为1500万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年，无残值，直线法计提折旧。2018年乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，分配现金股利100万元，未发生其他权益变动。则甲公司2018年年末合并报表中应确认的少数股东权益的金额是(　)万元。

A、720

B、693

C、765

D、697.5

14、甲公司与乙公司同属于一个集团内的两个子公司。2013年甲公司向乙公司出售一批商品M，成本为200万元，售价为300万元。乙公司2013年对外出售20%，2014年对外出售60%。2014年4月10日甲公司将一项管理用固定资产出售给乙公司，交易当日该固定资产账面价值为400万元，售价为600万元。2014年7月2日甲公司将一批商品N出售给乙公司，商品成本为260万元，售价为400万元。则甲公司2014年针对上述业务应抵销的营业收入金额为(　)万元。

A、400

B、780

C、800

D、1200

15、2018年3月，母公司以1000万元的价格将其生产的A产品销售给其子公司，该产品的成本为800万元。2018年该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元。不考虑其他因素，则2018年12月31日合并资产负债表中，该批存货的列报额为(　)万元。

A、320

B、280

C、400

D、80

16、子公司个别利润表的营业收入中有1000万元，是向其母公司销售其生产的设备所得的收入，该设备生产成本为800万元。母公司个别资产负债表固定资产原值中包含有该设备，该设备是12月购入并投入使用，本期未计提折旧。则年末编制合并报表时，母公司应编制的抵销分录为(　)。

A、借：营业收入　1000

贷：营业成本　800

存货　 200

B、借：营业收入　800

贷：营业成本　800

C、借：营业收入　1000

贷：营业成本　1000

D、借：营业收入　1000

贷：营业成本　800

固定资产　200

17、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税税额为32万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为(　)万元。

A、20

B、54

C、77

D、200

18、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2015年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元，销售成本为152万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，预计使用寿命为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。则丙公司的管理用固定资产在甲公司2016年年末合并资产负债表中“固定资产”项目列报的金额是(　)万元。

A、95

B、125

C、200

D、48

19、下列各项中，母公司不应纳入合并财务报表的是(　)。

A、母公司是投资性主体

B、子公司均为投资性主体

C、母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司

D、母公司是投资性主体，且存在为其投资活动提供相关服务的子公司

20、甲公司为乙公司的母公司。2018年5月10日，甲公司出售一批存货给乙公司，售价为1200万元，成本800万元。乙公司当年对外销售了40%，剩余存货的可变现净值为400万元。不考虑其他因素的影响，则甲公司2018年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是(　)万元。

A、0

B、2

C、24

D、22