2019年税务师考试《财务与会计》模拟试题（三）

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元(含增值税)的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元、利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是()元。

　　A.5100

　　B.5099

　　C.5049

　　D.4999

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　　2.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的10台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品10台，每台售价15万元(不含增值税)。将该原材料加工成10台Y产品尚需发生加工成本总额100万元。估计销售每台Y产品尚需发生销售税金1.5万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为8万元，估计销售每吨原材料尚需发生销售税金0.5万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。

　　A.35

　　B.75

　　C.100

　　D.135

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　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　1.债务重组采用混合重组方式时，下列会计处理正确的有( )。

　　A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理

　　B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理

　　C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理

　　D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理

　　E.如果重组涉及或有事项，则债务人应确认或有支出，债权人不确认成有收益

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　　2.下列会计事项进行账务处理时，涉及"资本公积"科目的有( )。

　　A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　B.公允价值已发生变化的可供出售金融资产用于债务重组

　　C.注宅肖库存股

　　D.转销无法支付的应付账款

　　E.收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款

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　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.F公司为一家上市公司，适用的所得税率为25%。该公司2018年有一项固定资产投资计划(资本成本为9%)，拟定了两个方案： 甲方案：需要投资50万元，预计使用寿命为5年，采用宜线法计提折旧，预计净残值为0。投资当年投入运营。预计投产第1年的流动资产需用额为30万元，流动负债需用额为10万元。投入运营后预计年销售收入100万元，付现成本66万元。 乙方案：需要投资80万元，在建设期起点一次性投入，项目寿命期为6年，净现值为75万元。 已知(P/A,9%,5)=3.8897,(P/A,9%,6)=4.4859,(P/F,9%,5)=0.6499,(P/F，9%，6)=0.5963。 根据上述资料，回答下列问题。

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　　2.甲公司和乙公司2017年有关交易或事项如下： (1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购人乙公司700/0的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。 当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中：股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为2700万元。 乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元。该批商品于2017年12月31日前全部实现对外销售。 (2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年年末，该项固定资产未发生减值。 (3)2017年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，乙公司按净利润昀10%提取盈余公积，向股东分配现金股利400万元。 假设：2017年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度;不考虑所得税等其他因素的影响。 根据上述资料，回答下列问题。

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　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　1.甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用堵值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 甲公司2017年度实现利润总额6800万元(未调整前)，2017年度财务报告于2018年4月2日批准对外报出，2017年所得税汇算清缴工作于2018年3月25日结束。2018年1月1日至4月2日，发生以下事项： (1)2017年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2017年12月13日仍未支付货款。甲公司2017年年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2018年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40010。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。 (2)2018年2月10日，税务师在审核时发现，2016年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定炎产，计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2016年年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。 (3)2018年2月15日，税务师审核时发现，从2017年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2014年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2014年12月31日为1800万元;2015年12月31日为2100万元;2016年12月31日为2240万元;2017年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，年限为20年。 (4)2017年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2017年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2018年3月12日，法院判决甲公司赔偿己公司240万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。 根据上述资料，回答下列问题。

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　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25010，所得税采用资产负债表债务法核算。2017年初递延所得税资产和递延所得税负债的科目余额为0。 (1)2017年11月1日，向乙公司出售不含税价为200万元的产品，成本150万元，合同约定乙公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2017年12月31日，未发生退货，根据以往经验，退货率为10%。 (2)本期因销信产品计提产品质量保证金确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。 (3)本期购入其他权益工具投资(或可供出售金融资产)，期末持有的其他权益工具投资(或可供出售金融资产)公允价值上升100万元。根据税法规定，其他权益工具投资(或可供出售金融资产)持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (4)2017年6月30日，甲公司将自用的一栋写字楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为310万元，账面价值为300万元，采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼公允价值为320万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，转换日该写字楼的尚可使用年限为20年。假设净残值为0。 (5)2017年6月1日，收到国债利息收入20万元。 (6)甲公司2017年度实现利润总额为1000万元。 甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题。

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